Cách kê khai, khấu trừ, tính thuế GTGT (VAT) hàng nhập khẩu

Thuế Giá trị gia tăng (GTGT), hay còn gọi là thuế VAT, là một loại thuế gián tiếp đánh vào giá trị tăng thêm của hàng hóa và dịch vụ trong quá trình sản xuất và lưu thông. Đối với hàng hóa nhập khẩu, thuế GTGT được áp dụng để đảm bảo tính công bằng trong việc tiêu thụ hàng hóa giữa sản phẩm nội địa và hàng hóa nhập khẩu. Khi hàng hóa được nhập khẩu vào Việt Nam, người nhập khẩu sẽ phải nộp thuế GTGT lên cơ quan thuế theo tỷ lệ quy định, thường là 10% cho hầu hết các mặt hàng.

Khấu trừ thuế GTGT hàng nhập khẩu là quá trình mà người nộp thuế có quyền yêu cầu hoàn lại một phần thuế GTGT đã nộp khi hàng hóa đó được tiêu thụ hoặc sử dụng trong sản xuất, kinh doanh. Điều này giúp giảm bớt gánh nặng tài chính cho doanh nghiệp và khuyến khích hoạt động sản xuất, kinh doanh. Để được khấu trừ thuế, doanh nghiệp cần phải có đầy đủ hóa đơn đỏ hoặc chứng từ hợp lệ liên quan đến hàng hóa nhập khẩu, cùng với các giấy tờ chứng minh hàng hóa đó đã được sử dụng trong hoạt động sản xuất, kinh doanh của mình.

Về cách kê khai và tính thuế GTGT hàng nhập khẩu, doanh nghiệp cần thực hiện theo các bước cụ thể. Đầu tiên, khi hàng hóa được nhập khẩu, doanh nghiệp sẽ nhận được tờ khai hải quan cùng với hóa đơn mua hàng. Tại đây, doanh nghiệp cần ghi rõ giá trị hàng hóa, thuế suất áp dụng và số tiền thuế GTGT đã nộp. Tiếp theo, trong tháng kê khai thuế, doanh nghiệp sẽ tổng hợp các hóa đơn đầu vào và đầu ra để tính toán số thuế GTGT phải nộp. Cách tính thuế GTGT hàng nhập khẩu thường dựa trên công thức: Tổng doanh thu từ hàng hóa, dịch vụ bán ra x Tỷ lệ thuế suất GTGT – Tổng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.

Ngoài ra, doanh nghiệp cũng cần lưu ý đến thời gian kê khai thuế GTGT hàng nhập khẩu, thường là vào ngày 20 của tháng tiếp theo sau tháng phát sinh nghĩa vụ thuế. Việc kê khai thuế GTGT đúng hạn không chỉ giúp doanh nghiệp tránh được các khoản phạt không đáng có mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý tài chính và kế toán.

Hãy cùng theo dõi các bài viết trên ketoantructuyen.net để có thêm nhiều thông tin hữu ích về thuế GTGT và các quy định liên quan đến hoạt động kinh doanh, giúp bạn thực hiện tốt nghĩa vụ thuế của mình và phát triển doanh nghiệp một cách bền vững!

I. Căn cứ pháp lý

• Thông tư 06/2021/TT-BTC;
• Thông tư 219/2013/TT-BTC;
• Thông tư 119/2014/TT-BTC;
• Thông tư 26/2015/TT-BTC.

II. Quy định thuế GTGT (VAT) hàng nhập khẩu

1. Thuế GTGT hàng nhập khẩu là gì?

Đối với hàng hóa nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng được tính trên tổng giá trị lô hàng nhập khẩu, bao gồm: thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, và thuế bảo vệ môi trường (nếu có).

2. Đối tượng chịu thuế GTGT hàng nhập khẩu

Các mặt hàng chịu thuế GTGT khi nhập khẩu vào Việt Nam để phục vụ sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng. Tuy nhiên, một số mặt hàng được miễn thuế GTGT theo quy định hiện hành.

Xem thêm:Đối tượng không chịu thuế GTGT.

III. Cách tính thuế VAT, cách tính thuế GTGT hàng nhập khẩu

Thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu được xác định dựa trên giá trị tính thuế và thuế suất thuế giá trị gia tăng, cụ thể như sau:

Trong đó:

– Mức thuế suất có thể là 0%, 5% hoặc 10% tùy thuộc vào loại hàng hóa;

– Giá tính thuế nhập khẩu là giá phải trả tại cửa khẩu nhập đầu tiên, tức là giá CIF (bao gồm phí bảo hiểm, phí vận tải). Nếu nhập khẩu theo giá FOB, cần cộng thêm phí bảo hiểm và phí vận chuyển đến cửa khẩu nhập.

IV. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT hàng nhập khẩu

Để được khấu trừ thuế GTGT hàng nhập khẩu, doanh nghiệp cần đáp ứng các điều kiện sau:

• Giấy nộp tiền thuế GTGT hàng nhập khẩu;
• Chứng từ thanh toán cho nhà cung cấp không dùng tiền mặt.

Căn cứ để kê khai thuế GTGT hàng nhập khẩu là giấy nộp tiền thuế. Nếu trong kỳ khai thuế mà doanh nghiệp chưa nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu, thì không được kê khai khấu trừ thuế.

Tham khảo:Quy định khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

V. Cách kê khai thuế GTGT hàng nhập khẩu theo phương pháp khấu trừ

Dựa trên giấy nộp tiền thuế GTGT hàng nhập khẩu và tờ khai hải quan, bạn ghi số liệu vào các chỉ tiêu [23], [24], [25] trên tờ khai thuế 01/GTGT như sau:

Tại chỉ tiêu số [23]:

• Nội dung giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào là giá tính thuế GTGT ghi trên tờ khai hải quan;
• Căn cứ ghi vào chỉ tiêu [23] là tờ khai hải quan.

Tại chỉ tiêu số [24], [25]:

• Là số tiền thuế GTGT đã nộp tại giấy nộp tiền thuế GTGT hàng nhập khẩu;
• Căn cứ ghi vào chỉ tiêu [24] và [25] là giấy nộp tiền thuế GTGT hàng nhập khẩu.

Lưu ý:

Để được khấu trừ và ghi vào chỉ tiêu [25], bạn cần phải có chứng từ nộp thuế GTGT cho hàng hóa nhập khẩu. Không thể sử dụng tờ khai hải quan để kê khai thuế GTGT cho hàng nhập khẩu trong bảng kê dịch vụ và hàng hóa mua vào; chỉ khi thực hiện nộp thuế GTGT nhập khẩu, thì mới có thể kê khai thuế.

VI. Các câu hỏi thường gặp khi khấu trừ thuế GTGT hàng nhập khẩu

Dịch vụ tại Kế Toán Trực Tuyến của Công ty TNHH Kiểm Toán Kế Toán Thuế Việt Nam là lựa chọn lý tưởng cho doanh nghiệp muốn tối ưu hóa quy trình, tiết kiệm chi phí và đảm bảo tuân thủ pháp luật. Đừng ngần ngại liên hệ ngay với chúng tôi để nhận được sự tư vấn chuyên nghiệp và tận tình nhất!

DANH SÁCH CÔNG TY