Hướng dẫn kê khai thuế GTGT hóa đơn chiết khấu thương mại

Kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) là một trong những nghĩa vụ quan trọng của các doanh nghiệp để đảm bảo tuân thủ pháp luật và thực hiện nghĩa vụ tài chính với Nhà nước. Trong trường hợp xuất hóa đơn chiết khấu thương mại và hóa đơn giảm giá hàng bán, quy trình kê khai có những điểm khác nhau mà doanh nghiệp cần lưu ý. Dưới đây là hướng dẫn chi tiết cùng với ví dụ và hình ảnh minh họa cho từng trường hợp.

1. Kê khai thuế GTGT khi xuất hóa đơn chiết khấu thương mại

Chiết khấu thương mại là khoản giảm giá mà người bán dành cho người mua khi họ mua hàng với số lượng lớn hoặc trong một thời gian dài. Khi xuất hóa đơn chiết khấu thương mại, doanh nghiệp cần thực hiện các bước sau:

• Bước 1: Xác định số tiền chiết khấu: Trước khi xuất hóa đơn, doanh nghiệp cần tính toán chính xác số tiền chiết khấu cho từng đơn hàng. Ví dụ, nếu tổng giá trị hàng hóa là 100 triệu đồng và chiết khấu thương mại là 10%, thì số tiền chiết khấu sẽ là 10 triệu đồng.
• Bước 2: Xuất hóa đơn: Khi xuất hóa đơn, trên hóa đơn cần ghi rõ số tiền chiết khấu thương mại. Về mặt thuế GTGT, giá trị tính thuế sẽ là giá trị hàng hóa sau khi trừ chiết khấu. Ví dụ, nếu giá trị hàng hóa là 100 triệu đồng và chiết khấu 10 triệu đồng, giá trị tính thuế GTGT sẽ là 90 triệu đồng.
• Bước 3: Kê khai thuế: Trong tờ khai thuế GTGT, doanh nghiệp cần ghi nhận số thuế GTGT phát sinh dựa trên giá trị sau chiết khấu. Giả sử thuế suất GTGT là 10%, thì số thuế phải nộp sẽ là 9 triệu đồng (10% của 90 triệu đồng).

Hình ảnh minh họa: Một mẫu hóa đơn chiết khấu thương mại sẽ có các mục như “Giá trị hàng hóa”, “Chiết khấu thương mại”, và “Giá trị sau chiết khấu”.

2. Kê khai thuế GTGT khi xuất hóa đơn giảm giá hàng bán

Giảm giá hàng bán là khoản giảm giá mà doanh nghiệp đưa ra cho khách hàng để kích thích tiêu thụ hàng hóa, thường là khi hàng hóa không còn mới hoặc để thanh lý hàng tồn kho. Quy trình kê khai cho trường hợp này cũng tương tự nhưng có một số điểm khác biệt:

• Bước 1: Xác định mức giảm giá: Doanh nghiệp cần xác định mức giảm giá cho từng sản phẩm. Ví dụ, một sản phẩm có giá 50 triệu đồng được giảm giá 5 triệu đồng.
• Bước 2: Xuất hóa đơn: Khi xuất hóa đơn giảm giá hàng bán, doanh nghiệp cũng cần ghi rõ mức giảm giá. Tuy nhiên, trong trường hợp này, giá trị hàng hóa sẽ là giá trị ban đầu trừ đi mức giảm giá. Nếu giá trị hàng hóa là 50 triệu đồng và giảm giá là 5 triệu đồng, giá trị tính thuế GTGT sẽ là 45 triệu đồng.
• Bước 3: Kê khai thuế: Tương tự như trường hợp chiết khấu thương mại, doanh nghiệp sẽ kê khai thuế GTGT dựa trên giá trị đã giảm. Nếu thuế suất là 10%, số thuế GTGT phải nộp sẽ là 4,5 triệu đồng (10% của 45 triệu đồng).

Hình ảnh minh họa: Một mẫu hóa đơn giảm giá hàng bán nên có các mục như “Giá trị hàng bán”, “Giảm giá”, và “Giá trị sau giảm giá”.

Việc kê khai thuế GTGT khi xuất hóa đơn chiết khấu thương mại và hóa đơn giảm giá hàng bán là rất quan trọng để đảm bảo doanh nghiệp tuân thủ quy định của pháp luật. Doanh nghiệp cần chú ý ghi rõ các thông tin liên quan đến chiết khấu và giảm giá trên hóa đơn để tránh sai sót trong quá trình kê khai thuế. Nếu có bất kỳ thắc mắc nào, doanh nghiệp nên tham khảo ý kiến từ các chuyên gia tài chính hoặc kế toán để được hướng dẫn cụ thể hơn.

I. Căn cứ pháp lý

– Thông tư 200/2014/TT-BTC

– Thông tư 133/208/TT-BTC

II. Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại là gì?

• Chiết khấu thương mại (CKTM) là hình thức giảm giá hàng bán khi khách hàng mua hàng với số lượng lớn.
• Giảm giá hàng bán là những khoản giảm trừ giá bán cho người mua do hàng bán kém chất lượng, sai quy cách.
• Hàng bán bị trả lại là hàng hóa, dịch vụ bị người mua trả lại trong kỳ.

III. Cách kê khai thuế GTGT hạch toán hóa đơn CKTM, giảm giá hàng bán

1. Hạch toán, kê khai thuế GTGT hóa đơn chiết khấu, giảm giá hàng bán

➤ Nếu doanh nghiệp hạch toán theo Thông tư 200 thì TK 521 phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu.

• TK 5211 – Chiết khấu thương mại;
• TK 5212 – Hàng bán bị trả lại;
• TK 5213 – Giảm giá hàng bán.

➤ Nếu doanh nghiệp hạch toán theo Thông tư 133 thì TK 511 phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu.

2. Kê khai thuế GTGT hóa đơn chiết khấu thương mại

➤ Trường hợp 1: Chiết khấu thương mại ngay tại thời điểm bán hàng khi khách hàng mua hàng đạt số lượng theo quy định, số tiền trên hóa đơn GTGT đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng.

Ví dụ:

Công ty ketoantructuyen.net bán áo sơ mi, trong tháng 05/2022 công ty có thực hiện chạy chương trình mua 10 áo tặng 1 áo cho khách hàng (giá bán của 1 áo sơ mi là 1.000.000đ/áo). ketoantructuyen.net kê khai theo quý:

• Ngày 01/05/2022 Công ty B mua 8 áo sơ mi.
• Ngày 10/05 Công ty B có mua thêm 2 áo sơ mi của ketoantructuyen.net và được hưởng chiết khấu.

Công ty B nhận chiết khấu ngay trên giá bán (trừ trực tiếp trên hóa đơn bán hàng).

➨ Cách hạch toán chiết khấu thương mại của ketoantructuyen.net (bên bán):

– Ngày 01/05 ketoantructuyen.net xuất hóa đơn bán hàng giá trị: 8.640.000đ (đã bao gồm VAT).

– Ngày 10/05 xuất hóa đơn bán hàng với giá trị như sau:

– Ngày 10/05 ketoantructuyen.net hạch toán:

Nợ TK 111,112,131: 1.080.000;

Có TK 511: 1.000.000;

Có TK 3331: 80.000.

➨ Cách hạch toán của Công ty B (bên mua):

– Khi nhận được hóa đơn ngày 10/05 bên B hạch toán như sau:

Nợ TK 156: 1.000.000;

Nợ TK 1331: 80.000;

Có TK 111,112,331: 1.080.000.

➤ Trường hợp 2: Nếu mua hàng nhiều lần và đạt được số lượng theo quy định và thực hiện chiết khấu ở cuối chương trình.

Ví dụ:

• ketoantructuyen.net xuất 2 hóa đơn bán hàng 1 lần 8 áo và 1 lần 2 áo với giá trị 2 hóa đơn 10.800.000đ (đã bao gồm VAT).
• ketoantructuyen.net xuất thêm 1 hóa đơn chiết khấu khi thực hiện chiết khấu cho bên B.

➨ ketoantructuyen.net khai âm thuế GTGT đầu ra ở mục 8% và hạch toán như sau (bên bán):

Nợ TK 511: 1.000.000 (theo Thông tư 200 thì hạch toán vào Nợ TK 521);

Nợ TK 3331: 80.000;

Có TK 111,112,131: 1.080.000.

➨ Công ty B khai âm thuế GTGT đầu vào của quý 2/2022 (vì tháng 5 và tháng 6 cùng 1 kỳ kê khai).

– Nếu hàng còn trong kho thì công ty B ghi giảm giá trị tồn kho:

Nợ 331,111,112: 1.080.000;

Có 156: 1.000.000;

Có 1331: 80.000.

– Nếu hàng đó đã xuất bán hết:

Nợ 331,111,112: 1.080.000;

Có 632: 1.000.000;

Có 1331: 80.000.

>> Xem thêm:Cách kê khai hóa đơn, hạch toán hàng hóa bị trả lại

IV. Câu hỏi kê khai thuế GTGT hóa đơn chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán

Nguyễn Hằng – Phòng Kế Toán Trực Tuyến

Dịch vụ tại Kế Toán Trực Tuyến của Công ty TNHH Kiểm Toán Kế Toán Thuế Việt Nam là lựa chọn lý tưởng cho doanh nghiệp muốn tối ưu hóa quy trình, tiết kiệm chi phí và đảm bảo tuân thủ pháp luật. Đừng ngần ngại liên hệ ngay với chúng tôi để nhận được sự tư vấn chuyên nghiệp và tận tình nhất! DANH SÁCH CÔNG TY