Quy định về thuế GTGT – thuế VAT thiết bị y tế và dịch vụ y tế

Tìm hiểu ngay: Những quy định về chính sách thuế GTGT hay thuế VAT đối với thiết bị y tế và dịch vụ y tế. Xác định thuế GTGT đầu ra và khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

I. Căn cứ pháp lý

• Thông tư 219/2013/TT-BTC
• Thông tư 26/2015/TT-BTC
• Thông tư 43/2021/TT-BTC
• Thông tư 130/2016/TT-BTC

II. Quy định về thuế GTGT/thuế VAT đối với thiết bị y tế và dịch vụ y tế

1. Xác định thuế GTGT đầu ra

Y tế là lĩnh vực liên quan đến an sinh xã hội, do đó, chính sách thuế dành cho hoạt động này có những ưu đãi đặc biệt. Nhiều dịch vụ y tế được quy định không chịu thuế GTGT, trong khi một số hàng hóa y tế được áp dụng mức thuế suất thấp. Cụ thể như sau:

1.1 Đối với dịch vụ y tế

➤ Căn cứ theo Khoản 1 Điều 1 Thông tư 130/2016/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Khoản 9, Điều 4, Thông tư 219/2013/TT-BTC, danh mục dịch vụ y tế không chịu thuế GTGT bao gồm:

• Dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh và phòng bệnh cho người và vật nuôi;
• Dịch vụ sinh đẻ có kế hoạch;
• Dịch vụ điều dưỡng sức khỏe và phục hồi chức năng cho người bệnh;
• Dịch vụ chăm sóc người cao tuổi, người khuyết tật, vận chuyển người bệnh;
• Dịch vụ cho thuê phòng bệnh, giường bệnh tại các cơ sở y tế;
• Dịch vụ xét nghiệm, chiếu, chụp, máu và chế phẩm máu dùng cho bệnh nhân;
• Dịch vụ chăm sóc cho người cao tuổi và người khuyết tật bao gồm cả chăm sóc y tế và dinh dưỡng;
• Trường hợp trong gói dịch vụ chữa bệnh có sử dụng thuốc chữa bệnh thì khoản thu từ thuốc cũng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

Lưu ý: Các dịch vụ y tế khác không được quy định sẽ chịu thuế suất 10% như hàng hóa dịch vụ thông thường.

>> Xem thêm:Đối tượng chịu thuế suất GTGT 5%.

1.2 Đối với hàng hóa, thiết bị y tế

➤ Theo Thông tư 43/2021/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Khoản 11 Điều 10 Thông tư 219/2013/TT-BTC, danh mục hàng hóa, thiết bị y tế chịu thuế 5% bao gồm:

• Thiết bị, dụng cụ y tế như máy soi, máy chiếu, thiết bị dùng để mổ, điều trị, dụng cụ đo huyết áp, dụng cụ truyền máu;
• Các dụng cụ và thiết bị y tế có Giấy phép nhập khẩu hoặc Giấy chứng nhận đăng ký lưu hành;
• Trang thiết bị y tế quy định tại phụ lục Thông tư 14/2018/TT-BYT;
• Bông, băng, gạc y tế, thuốc chữa bệnh, trừ thực phẩm chức năng, vắc-xin, sinh phẩm y tế và các loại mỹ phẩm.

Ngoài ra, một số loại thiết bị y tế không chịu thuế GTGT theo quy định tại Khoản 24, Điều 4, Thông tư 219/2013/TT-BTC gồm: sản phẩm nhân tạo thay thế các bộ phận cơ thể, nạng, xe lăn.

➤ Các sản phẩm trang thiết bị y tế cho người tàn tật được liệt kê tại các nhóm mã hàng 8713 và 9021 không chịu thuế GTGT, bao gồm:

• Xe lăn, cáng cứu thương;
• Dụng cụ chỉnh hình;
• Răng giả;
• Khớp giả;
• Thiết bị trợ thính;

Lưu ý: Các hàng hóa, vật tư, thiết bị y tế khác không quy định sẽ chịu thuế suất 10% như hàng hóa dịch vụ thông thường.

>>> Xem thêm:Tính thuế nhập khẩu, hạch toán thuế nhập khẩu

2. Khấu trừ thuế GTGT đầu vào

2.1 Đối với kinh doanh dịch vụ, vật tư y tế không chịu thuế GTGT

Căn cứ theo Khoản 1 Khoản 7 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC, thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT sẽ không được khấu trừ.

➥ Do đó, các doanh nghiệp, cơ sở y tế kinh doanh dịch vụ y tế không chịu thuế GTGT sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

2.2 Khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, thiết bị y tế chịu thuế 5%, 10%

Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ chịu thuế GTGT sẽ được khấu trừ toàn bộ.

III. Một số câu hỏi thường gặp về thuế GTGT trong hoạt động y tế