Cách tính thuế & các loại thuế hộ kinh doanh cá thể phải nộp

Hộ kinh doanh cá thể cần phải nộp những loại thuế nào? Cách thức tính thuế cho loại hình kinh doanh này như thế nào? Ai là những đối tượng có thể được miễn thuế? Bài viết dưới đây sẽ cung cấp cho bạn những thông tin cần thiết để giải đáp những câu hỏi này.

CĂN CỨ PHÁP LÝ

• Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 có hiệu lực từ ngày 01/07/2020;
• Nghị định số 139/2016/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/01/2017;
• Thông tư số 92/2015/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 30/07/2015;
• Nghị định số 22/2020/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 25/02/2020;
• Nghị định số 126/2020/NĐ-CP có hiệu lực ngày 05/12/2020;
• Luật thuế giá trị gia tăng có hiệu lực ngày 01/01/2009.

CÁC LOẠI THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ PHẢI NỘP

Theo quy định hiện hành, hộ kinh doanh cá thể phải nộp 3 loại thuế chính, bao gồm:

• Lệ phí (thuế) môn bài;
• Thuế giá trị gia tăng (GTGT);
• Thuế thu nhập cá nhân (TNCN).

Ngoài ra, nếu kinh doanh hàng hóa thuộc diện chịu thuế bảo vệ môi trường hay thuế tài nguyên, hộ kinh doanh cá thể cũng sẽ phải nộp các khoản thuế này.

CÁCH TÍNH THUẾ MÔN BÀI CHO HỘ KINH DOANH CÁ THỂ

Bậc lệ phí (thuế) môn bài của hộ kinh doanh cá thể

Theo quy định tại Nghị định 139/2016/NĐ-CP và Nghị định 22/2020/NĐ-CP, mức thu lệ phí môn bài đối với hộ kinh doanh cá thể được xác định dựa trên doanh thu bình quân hàng năm như sau:

Ví dụ 1: Hộ kinh doanh của anh A thành lập tháng 10/2022 (sau ngày 25/02/2020) được miễn lệ phí môn bài năm 2022.

Ví dụ 2: Năm 2023, nếu doanh thu của hộ kinh doanh anh A là 175 triệu đồng thì anh phải nộp lệ phí môn bài là 300.000 đồng/năm.

Thời điểm xác định doanh thu tính thuế môn bài đối với hộ kinh doanh cá thể

Các hộ kinh doanh thành lập sẽ được miễn thuế môn bài năm đầu tiên, vì vậy thời điểm bắt đầu tính doanh thu là từ tháng 1 năm tiếp theo sau năm thành lập.

THUẾ KHOÁN LÀ GÌ? CÁCH TÍNH THUẾ KHOÁN CHO HỘ KINH DOANH CÁ THỂ

Thuế khoán là loại thuế không thay đổi mà các hộ kinh doanh cá thể phải đóng hàng tháng hoặc hàng quý. Mức thuế này được xác định bởi cơ quan thuế dựa trên thông tin kê khai và doanh thu thực tế của từng hộ.

Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cho các hộ kinh doanh cá thể thường được áp dụng theo hình thức khoán.

Cách tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cho hộ kinh doanh cá thể

• Nếu hộ kinh doanh có doanh thu tính thuế không vượt quá 100 triệu đồng mỗi năm, họ sẽ không cần phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN.
• Trong trường hợp cá nhân nộp thuế khoán không hoạt động trong suốt cả năm, ngưỡng doanh thu 100 triệu đồng/năm được áp dụng để xác định miễn thuế GTGT và thuế TNCN là doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân cho cả năm (12 tháng).
• Doanh thu thực tế để tính toán số thuế phải nộp trong năm sẽ dựa trên doanh thu tương ứng với số tháng mà hộ kinh doanh hoạt động thực sự.
• Chẳng hạn, hộ kinh doanh của ông B thực hiện nộp thuế theo hình thức khoán. Trong năm 2022, hộ này chỉ hoạt động trong 9 tháng với tổng doanh thu thực tế là 90 triệu đồng (trung bình 10 triệu đồng/tháng). Do đó, doanh thu ước tính cho cả năm (12 tháng) sẽ là 120 triệu đồng (>100 triệu đồng), do vậy ông B sẽ phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN dựa trên doanh thu thực tế là 90 triệu đồng.
• Nếu cá nhân đã nhận được thông báo từ cơ quan thuế về số thuế khoán nhưng không hoạt động trong cả năm, họ sẽ được giảm thuế khoán tương ứng với số tháng không hoạt động.
• Căn cứ để xác định thuế đối với các hộ kinh doanh nộp thuế khoán là doanh thu tính thuế và tỷ lệ thuế áp dụng trên doanh thu.

Trong đó:

+ Doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNCN là doanh thu bao gồm cả thuế (trong trường hợp thuộc diện chịu thuế) từ toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.

+ Nếu hộ kinh doanh cá thể nộp thuế khoán có sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế thì:

+ Nếu hộ kinh doanh cá thể không sử dụng hóa đơn thì:

+ Trường hợp cá nhân không xác định được doanh thu tính thuế khoán hoặc xác định không đúng thực tế, thì cơ quan thuế có quyền ấn định doanh thu tính thuế khoán theo quy định.

+ Tỷ lệ % thuế tính trên doanh thu sẽ bao gồm tỷ lệ thuế GTGT và tỷ lệ thuế TNCN, áp dụng cho từng lĩnh vực kinh doanh. Nếu hộ kinh doanh đăng ký nhiều ngành nghề, chủ hộ sẽ khai và tính thuế theo tỷ lệ tương ứng cho từng lĩnh vực.

Ví dụ:

Thời điểm xác định doanh thu tính thuế

• Thời điểm xác định doanh thu khoán là từ ngày 20/11 đến ngày 15/12 của năm trước năm tính thuế.
• Đối với cá nhân mới ra kinh doanh hoặc thay đổi quy mô, ngành nghề, thời điểm xác định doanh thu là trong vòng 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh hoặc ngày thay đổi.
• Đối với hộ kinh doanh tính thuế theo hóa đơn, thời điểm xác định doanh thu là khi bàn giao hàng hóa, hoàn thành dịch vụ hoặc nghiệm thu công trình.

Trên đây là tổng quan về các loại thuế và cách tính thuế mà hộ kinh doanh cá thể cần biết. Nếu bạn có thêm câu hỏi hoặc cần tư vấn về pháp lý, hãy liên hệ với chúng tôi qua số điện thoại 0978 578 866 (Miền Bắc), 033 9962 333 (Miền Trung) hoặc 033 9962 333 (Miền Nam) để được hỗ trợ kịp thời.

Một số câu hỏi liên quan đến thuế của hộ kinh doanh cá thể