Sự KHÁC BIỆT giữa Chi phí Kế toán & Chi phí tính Thuế TNDN

Chi phí kế toán là gì? Sự khác biệt giữa chi phí kế toán và chi phí tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) bao gồm: khái niệm, quy định, chi phí lãi vay, chi phí khấu hao tài sản cố định… kèm theo ví dụ cụ thể.

Hiện nay, nhiều doanh nghiệp thường nhầm lẫn hoặc hiểu sai rằng chi phí kế toán và chi phí tính thuế TNDN là một. Trên thực tế, hai khoản chi phí này có những đặc điểm riêng biệt. Bài viết này sẽ giúp doanh nghiệp nhận diện rõ ràng sự khác biệt về quy định và tính chất của chúng.

I. Chi phí kế toán là gì?

• Chi phí kế toán bao gồm tất cả các khoản chi mà doanh nghiệp thực tế phải chi ra trong quá trình sản xuất hàng hóa và cung cấp dịch vụ.
• Các khoản này có thể là: khấu hao máy móc, thiết bị, chi phí nguyên vật liệu, tiền lương cho nhân viên, và lãi suất vay… Những khoản chi này thường gắn liền với sản lượng sản xuất nhất định.
• Chi phí kế toán thể hiện qua các dòng tiền mà doanh nghiệp chi trả cho các khoản đầu tư trong hoạt động sản xuất, kinh doanh.
• Có thể ghi chép chi phí kế toán vào sổ sách kế toán và dễ dàng kiểm chứng.

II. Sự khác nhau giữa chi phí kế toán và chi phí tính thuế TNDN

1. Khái niệm

• Chi phí kế toán bao gồm tất cả các chi phí mà doanh nghiệp đầu tư trong quá trình sản xuất và cung cấp dịch vụ.
• Chi phí tính thuế TNDN bao gồm chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm, làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế.

2. Về quy định

• Chi phí kế toán tuân theo quy định của Luật kế toán.
• Chi phí tính thuế TNDN tuân theo quy định của Luật thuế.

3. Chi phí phát sinh không có hóa đơn

➤ Theo Luật Kế toán: Chi phí này được tính vào chi phí hợp lý, hạch toán và ghi nhận theo số thực chi.

Ví dụ:

Công ty Minh Tâm mua quạt treo tường trị giá 350.000đ mà không có hóa đơn đầy đủ; đây vẫn là chi phí hợp lý theo Luật Kế toán.

➤ Theo Luật Thuế: Chi phí không có hóa đơn không được tính là chi phí được trừ, ngoại trừ trường hợp có bảng kê mẫu 01/TNDN.

4. Chi phí khấu hao tài sản cố định

4.1. Thời gian tính khấu hao

➤ Theo Luật Kế toán: Dựa trên ước tính thời gian sử dụng của tài sản.

➤ Theo Luật Thuế: Thời gian khấu hao phải theo quy định của Thông tư 45/2013/TT-BTC.

4.2. Khấu hao tài sản cố định

➤ Theo Luật Kế toán: Nguyên giá xe ô tô được tính theo giá mua thực tế cộng với thuế GTGT.

➤ Theo Luật Thuế: Không được tính vào chi phí phần nguyên giá trên 1,6 tỷ.

Ví dụ:

Công ty Ngọc Minh mua xe ô tô trị giá 1,9 tỷ; chi phí khấu hao hàng năm được ghi nhận khác nhau giữa luật kế toán và luật thuế.

>> Xem thêm:Cách tính khấu hao TSCĐ.

5. Chi phí phạt vi phạm hành chính

Các khoản phạt do vi phạm luật giao thông, pháp luật thuế…

➤ Theo Luật Kế toán: Được hạch toán vào chi phí hợp lý.

➤ Theo Luật Thuế: Không được tính vào chi phí hợp lý.

Ví dụ:

Công ty Mộc Lan bị phạt 2.500.000đ do nộp chậm tờ khai thuế GTGT; khoản phạt này không được trừ khi tính thuế TNDN.

6. Chi phí tiền lương của chủ doanh nghiệp tư nhân, công ty TNHH MTV

➤ Theo Luật Kế toán: Được ghi nhận vào chi phí hợp lý.

➤ Theo Luật Thuế: Không được trừ khi tính thuế TNDN.

Ví dụ: Công ty Gia Phú chi lương cho giám đốc 240.000.000đ; chi phí này vẫn phải loại ra khi quyết toán thuế TNDN.

7. Chi trang phục cho người lao động

➤ Theo Luật Kế toán: Được ghi nhận vào chi phí hợp lý.

➤ Theo Luật Thuế: Không được trừ khi tính thuế TNDN.

Đối với chi phí bằng hiện vật, nếu có hóa đơn chứng từ đầy đủ sẽ được khấu trừ hoàn toàn.

8. Chi phí lãi vay

➤ Theo Luật Kế toán: Được ghi nhận toàn bộ lãi vay theo lãi suất thực tế.

➤ Theo Luật Thuế: Chỉ tính chi phí lãi vay hợp lý không vượt mức 150% lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước công bố.

Ví dụ:

Công ty Bảo Ngọc vay 600 triệu với lãi suất 1.5%/tháng; chi phí lãi vay được hạch toán khác nhau giữa luật kế toán và luật thuế.

>> Xem thêm:Xác định chi phí lãi vay khi tính thuế TNDN.

III. Một số câu hỏi về chi phí kế toán và chi phí tính thuế TNDN

Dịch vụ tại Kế Toán Trực Tuyến của Công ty TNHH Kiểm Toán Kế Toán Thuế Việt Nam là lựa chọn lý tưởng cho doanh nghiệp muốn tối ưu hóa quy trình, tiết kiệm chi phí và đảm bảo tuân thủ pháp luật. Hãy liên hệ với chúng tôi để nhận tư vấn chuyên nghiệp và tận tình!