Trích Khấu Hao Tài Sản Cố Định chưa sử dụng được không?

Khi tìm hiểu về tài sản cố định, chúng ta cần xem xét nhiều khía cạnh khác nhau, bao gồm điều kiện ghi nhận, nguyên tắc trích khấu hao và việc ghi nhận khấu hao tài sản cố định chưa sử dụng.

Điều kiện ghi nhận tài sản cố định

Để một khoản mục được ghi nhận là tài sản cố định, nó phải đáp ứng một số điều kiện cơ bản theo quy định của Luật Kế toán và Chuẩn mực Kế toán Việt Nam. Cụ thể, tài sản phải:

1. Có hình thái vật chất: Tài sản cố định thường là những tài sản hữu hình như máy móc, thiết bị, nhà xưởng, phương tiện vận chuyển, đất đai, v.v. Điều này có nghĩa là những tài sản vô hình như phần mềm, quyền sở hữu trí tuệ thường không thuộc nhóm này.
2. Có thời gian sử dụng dài hạn: Tài sản cố định thường có thời gian sử dụng từ một năm trở lên. Điều này giúp doanh nghiệp có thể đầu tư và tận dụng tối đa giá trị của tài sản trong suốt vòng đời của nó.
3. Được sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh: Tài sản phải được sử dụng trong hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, không phải để bán lại hoặc cho thuê.
4. Có giá trị lớn: Theo quy định, tài sản cố định thường có giá trị lớn, ví dụ như trên 30 triệu đồng. Tuy nhiên, mức giá này có thể thay đổi tùy theo quy định của từng tổ chức hoặc ngành nghề.

Nguyên tắc trích khấu hao tài sản cố định

Khấu hao tài sản cố định là một quá trình ghi nhận chi phí của tài sản theo thời gian sử dụng của nó. Nguyên tắc trích khấu hao tài sản cố định được quy định như sau:

1. Phương pháp khấu hao: Doanh nghiệp có thể lựa chọn các phương pháp khấu hao khác nhau, như phương pháp đường thẳng, phương pháp số dư giảm dần, hoặc phương pháp khấu hao theo khối lượng sản phẩm. Mỗi phương pháp sẽ ảnh hưởng đến cách tính toán chi phí khấu hao hàng năm.
   • Phương pháp đường thẳng: Tính khấu hao đều trong suốt thời gian sử dụng của tài sản. Ví dụ, nếu một máy móc có giá trị 1 tỷ đồng và thời gian sử dụng là 10 năm, thì mỗi năm sẽ trích khấu hao 100 triệu đồng.
   • Phương pháp số dư giảm dần: Tài sản sẽ có mức khấu hao cao hơn trong những năm đầu và giảm dần trong các năm tiếp theo, phản ánh sự giảm giá trị nhanh chóng của tài sản trong giai đoạn đầu.
2. Thời gian khấu hao: Doanh nghiệp cần xác định thời gian sử dụng hợp lý cho từng tài sản cố định, dựa trên các quy định và thực tiễn trong ngành. Thời gian này sẽ quyết định số năm mà doanh nghiệp sẽ trích khấu hao.
3. Tổng giá trị tài sản: Tính toán tổng giá trị khấu hao dựa trên giá trị thực tế của tài sản, bao gồm cả các khoản chi phí liên quan đến việc lắp đặt, vận chuyển và các chi phí phát sinh khác.

Khấu hao tài sản cố định chưa sử dụng có được ghi nhận là chi phí hợp lý không?

Theo quy định hiện hành, khấu hao tài sản cố định chưa sử dụng không được ghi nhận là chi phí hợp lý trong kỳ. Điều này có nghĩa là nếu một tài sản cố định chưa được đưa vào sử dụng, doanh nghiệp không được phép trích khấu hao cho tài sản đó. Các khoản chi phí liên quan đến tài sản cố định chưa sử dụng sẽ không được tính vào chi phí hợp lý và không thể làm giảm thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp trong kỳ kế toán đó.

Tuy nhiên, khi tài sản bắt đầu được đưa vào sử dụng, doanh nghiệp sẽ có thể bắt đầu trích khấu hao cho nó. Việc này không chỉ giúp doanh nghiệp cân bằng chi phí với doanh thu mà còn đảm bảo rằng giá trị tài sản được phản ánh chính xác trong báo cáo tài chính.

Tóm lại, việc ghi nhận tài sản cố định, trích khấu hao và ghi nhận chi phí hợp lý là những vấn đề quan trọng trong kế toán, ảnh hưởng đến tình hình tài chính và kết quả hoạt động của doanh nghiệp. Do đó, các doanh nghiệp cần tuân thủ chặt chẽ các quy định hiện hành để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.

Khấu hao tài sản cố định là gì? Thời điểm trích khấu hao tài sản cố định bắt đầu khi nào? Tài sản cố định chưa sử dụng trích khấu hao có được tính là chi phí hợp lý khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp không? Cùng ketoantructuyen.net tìm hiểu chi tiết trong bài viết dưới đây.

I. Căn cứ pháp lý

• Thông tư 45/2013/TT-BTC được Bộ Tài chính ban hành ngày 25/04/2013;
• Thông tư 78/2014/TT-BTC được Bộ Tài chính ban hành ngày 18/06/2014.

II. Khái quát về tài sản cố định

1.Tài sản cố định là gì?

Tài sản cố định (TSCĐ) được hiểu là những tư liệu sản xuất có giá trị lớn mà doanh nghiệp sử dụng trong hoạt động sản xuất và kinh doanh. Những tài sản này không chỉ tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh mà còn mang lại lợi ích trong tương lai, đồng thời phải đáp ứng các tiêu chí ghi nhận theo quy định của pháp luật.

Trong số các loại tài sản cố định thường thấy, có thể kể đến như: phương tiện giao thông, máy móc, thiết bị, và phần mềm…

2. Điều kiện ghi nhận tài sản cố định

Tài sản cố định sẽ được ghi nhận nếu thỏa mãn đồng thời các điều kiện như sau:

• Chắc chắn thu được lợi ích trong tương lai;
• Thời gian sử dụng là trên 1 năm trở lên;
• Nguyên giá xác định tin cậy và có giá trị từ 30 triệu đồng trở lên.

>> Tham khảo thêm:Quy định về tài sản cố định.

III. Tìm hiểu về việc trích khấu hao tài sản cố định

1. Khấu hao tài sản cố định là gì?

Căn cứ Điều 2 Khoản 9 Thông tư 45/2013/TT-BTC: Khấu hao tài sản cố định là sự tính toán và phân bổ nguyên giá của tài sản cố định vào chi phí trong thời gian trích khấu hao.

2. Nguyên tắc trích khấu hao tài sản cố định

Căn cứ Điều 9 Khoản 1 Thông tư 45/2013, doanh nghiệp phải trích khấu hao của tất cả TSCĐ hiện có của doanh nghiệp, trừ những tài sản cố định như:

Các loại tài sản cố định có thể gặp phải những tình huống sau đây:

• • Tài sản cố định bị thất lạc;
  • Tài sản cố định nhận được từ các nguồn viện trợ không cần hoàn trả;
  • Tài sản cố định không thuộc quyền sở hữu của công ty;
  • Tài sản cố định vô hình bao gồm quyền sử dụng đất lâu dài có thu phí;
  • Tài sản cố định đã được khấu hao hoàn toàn nhưng vẫn đang được sử dụng trong hoạt động của doanh nghiệp;
  • Tài sản cố định không được ghi sổ, quản lý hoặc theo dõi, hoặc những tài sản cố định được sử dụng cho các mục đích phúc lợi phục vụ cho nhân viên (trừ các cơ sở như nhà ăn, nhà nghỉ trong ca làm việc, nhà vệ sinh…).

➨ Vậy không phân biệt tài sản cố định đã sử dụng hay chưa đưa vào sử dụng, tất cả tài sản cố định hiện có của doanh nghiệp đều phải trích khấu hao.

Tham khảo thêm: 

>> Cách tính khấu hao tài sản cố định (có ví dụ);

>>Cách hạch toán tài sản cố định đã qua sử dụng.

IV. Khấu hao tài sản cố định chưa sử dụng có được ghi nhận là chi phí hợp lý?

Căn cứ theo Khoản 1 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC, điều kiện các khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN gồm:

• Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ;
• Chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từ 20 triệu đồng trở lên.

Căn cứ theo Điểm a Khoản 2.2 Điều 6 Thông tư này, các khoản chi không được trừ khi tính thuế TNDN bao gồm: chi khấu hao đối với tài sản cố định không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.

➨ Kết luận: Tài sản cố định chưa sử dụng đều phải trích khấu hao, tuy nhiên chi phí khấu hao trong thời gian TSCĐ chưa sử dụng thì không được ghi nhận vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

>> Tham khảo thêm:Các loại chi phí hợp lý của doanh nghiệp.

V. Ví dụ minh họa về khấu hao tài sản cố định chưa sử dụng

Ngày 01/07/2023 công ty hoàn thành xây dựng kho chứa hàng phục vụ cho mở rộng kinh doanh bán buôn, bán lẻ đồ dùng cho gia đình, tổng nguyên giá tài sản cố định được xác định là 300 triệu đồng, thời gian trích khấu hao dự kiến là 5 năm.

• Mức khấu hao trung bình hàng năm = 300.000.000 đồng : 5 năm = 60.000.000 đồng/năm;
• Mức khấu hao trung bình hàng tháng = 60.000.000 đồng : 12 tháng = 5.000.000 đồng/tháng.

Tuy nhiên, vì lý do chưa tìm được nhà cung cấp, đến ngày 01/10/2023 công ty mới bắt đầu đi vào kinh doanh và sử dụng kho chứa hàng.

➨ Vậy chi phí khấu hao TSCĐ năm 2023 là: 5.000.000 đồng x 6 tháng = 30.000.000 đồng.

Trong đó, chi phí khấu hao từ 01/07/2023 đến 30/09/2023 = 5.000.000 đồng x 3 tháng = 15.000.000 đồng không được tính là chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN.

VI. Câu hỏi thường gặp khi tính khấu hao tài sản cố định chưa sử dụng

1. Tài sản cố định chưa sử dụng có được trích khấu hao không?

Không phân biệt tài sản cố định đã sử dụng hay chưa sử dụng, tất cả tài sản cố định hiện có của doanh nghiệp đều phải trích khấu hao.

2. TSCĐ chưa sử dụng trích khấu hao có phải là chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN không?

Chi phí khấu hao tài sản cố định không sử dụng, không phát sinh liên quan đến hoạt động kinh doanh không được tính là chi phí hợp lý, vì vậy chi phí khấu hao này phải loại trừ khi tính thuế TNDN.

3. Chỉ tiêu loại chi phí khấu hao không được tính là chi phí được trừ trên tờ khai quyết toán thuế TNDN?

Trên tờ khai quyết toán thuế TNDN điền số tiền không được trừ vào chỉ tiêu B4 – Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập thuế.

>> TẢI MIỄN PHÍ:Tờ khai quyết toán thuế TNDN (mẫu số 03/TNDN).