Điều kiện – Đối tượng chịu thuế suất thuế GTGT 5% (VAT 5%)

Kế Toán Trực Tuyến sẽ cung cấp thông tin chi tiết về đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng 5%, điều kiện áp dụng thuế suất thuế GTGT 5% và hướng dẫn lập tờ khai thuế GTGT 5% (kèm ví dụ).

I. Căn cứ pháp lý

• Thông tư 219/2013/TT-BTC;
• Thông tư 26/2015/TT-BTC;
• Thông tư 43/2021/TT-BTC;
• Thông tư 39/2014/TT-BTC.

II. Quy định đối tượng chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% (VAT 5%)

1. Đối tượng và các mặt hàng chịu thuế suất 5% – VAT 5%

1.1. Nhóm sản phẩm thiết yếu

• Sản xuất nước phục vụ sinh hoạt (trừ nước đóng bình, nước giải khát);
• Đường và các phụ phẩm sản xuất đường như bã mía, rỉ đường.

1.2. Nhóm sản phẩm nông lâm nghiệp và hoạt động phục vụ nông nghiệp

• Thuốc bảo vệ thực vật, chất kích thích tăng trưởng;
• Hoạt động nạo vét, đào đắp kênh mương cho nông nghiệp;
• Nuôi, chăm sóc cây trồng;
• Sơ chế và bảo quản nông sản;
• Thực phẩm tươi sống chưa qua chế biến;
• Lâm sản chưa qua chế biến;
• Sản phẩm thủ công từ nguyên liệu nông nghiệp;
• Thủy sản, chăn nuôi chưa qua chế biến;

1.3. Nhóm hàng hóa y tế

• Máy móc y tế, dụng cụ phẫu thuật, xe cứu thương;
• Hóa chất diệt khuẩn, đồ bảo hộ y tế;
• Thuốc phòng chữa bệnh, vắc-xin.

1.4. Nhóm hàng hóa phục vụ giáo dục và dịch vụ khoa học công nghệ

• Dụng cụ giáo dục, sách (trừ sách giáo khoa);
• Đồ chơi cho trẻ em;
• Dịch vụ hỗ trợ hoạt động phát triển khoa học công nghệ.

1.5. Các mặt hàng, dịch vụ và hoạt động khác

• Sản xuất, chiếu phim;
• Dịch vụ thể dục thể thao, văn hóa;
• Cho thuê nhà ở xã hội.

Tham khảo:
Đối tượng chịu thuế suất GTGT 0%.

2. Điều kiện chịu thuế suất thuế GTGT 5% (VAT 5%)

Một số mặt hàng khi xuất hóa đơn bán ra với thuế suất 5% cần đáp ứng các điều kiện sau:

• Đối với hàng hóa y tế, cần có giấy chứng nhận lưu hành;
• Vật tư y tế phải có nhãn phụ, sách hướng dẫn sử dụng bằng tiếng Việt;
• Thực phẩm tươi sống cần có chứng nhận vệ sinh thú y;
• Thuốc bảo vệ thực vật phải nằm trong danh mục của Bộ Nông nghiệp.

3. Hướng dẫn cách lập tờ khai thuế GTGT 5%

• Ghi tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5% vào chỉ tiêu [30] và tiền thuế GTGT vào chỉ tiêu [31];
• Đối với hàng hóa dịch vụ mua vào chịu thuế suất 5%, tổng hợp theo bảng kê và điền vào chỉ tiêu [23], [24], [25].

Ví dụ:

Trong kỳ kê khai, đơn vị phát sinh 10.000.000đ hàng hóa mua vào thuế suất 10%, 20.000.000đ hàng hóa mua vào thuế suất 5%, 30.000.000đ hàng hóa bán ra chịu thuế suất 5%.

Điền giá trị vào các chỉ tiêu như sau:

• Giá trị hàng hóa mua vào [23]: 30.000.000đ;
• Giá trị thuế GTGT hàng hóa mua vào [24]: 2.000.000đ;
• Giá trị hàng hóa bán ra chịu thuế suất 5% [30]: 30.000.000đ;
• Giá trị thuế GTGT hàng hóa bán ra [31]: 1.500.000đ.

Tham khảo:

Cách tính thuế GTGT;

Cách nộp tờ khai thuế qua mạng.

III. Các câu hỏi thường gặp về thuế suất giá trị gia tăng 5%