Thuế GTGT bán hàng hóa, dịch vụ cho doanh nghiệp chế xuất

Doanh nghiệp chế xuất là gì? Khu chế xuất là gì? Xuất hóa đơn vào khu chế xuất? Thủ tục hải quan bán hàng và cung cấp dịch vụ cho doanh nghiệp chế xuất?

I. Doanh nghiệp chế xuất là gì?

Doanh nghiệp chế xuất (DNCX), hay còn gọi là doanh nghiệp xuất khẩu tự do (EPE – Export Processing Enterprise), là các doanh nghiệp được thành lập và hoạt động trong khu chế xuất, một khu vực đặc biệt được chính phủ quy định với các chính sách ưu đãi nhằm thu hút đầu tư nước ngoài và phát triển sản xuất hàng hóa để xuất khẩu. Những doanh nghiệp này thường tập trung vào việc sản xuất và gia công hàng hóa, với mục tiêu chính là phục vụ thị trường quốc tế.

Đặc điểm nổi bật của DNCX là được hưởng nhiều chính sách ưu đãi về thuế, như thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi, miễn thuế nhập khẩu đối với nguyên liệu, máy móc và thiết bị phục vụ sản xuất. Điều này giúp giảm chi phí sản xuất và tăng tính cạnh tranh của sản phẩm trên thị trường quốc tế.

Khu chế xuất thường được thiết kế với cơ sở hạ tầng hiện đại, bao gồm hệ thống giao thông, kho bãi và các dịch vụ hỗ trợ khác, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp trong việc sản xuất và xuất khẩu hàng hóa. Một số khu chế xuất nổi tiếng tại Việt Nam có thể kể đến như Khu chế xuất Tân Thuận tại TP.HCM, Khu chế xuất Hải Phòng, hay Khu chế xuất Đà Nẵng.

Ngoài ra, DNCX còn có vai trò quan trọng trong việc tạo ra việc làm cho người lao động, đóng góp vào ngân sách nhà nước thông qua các loại thuế và phí, cũng như thúc đẩy sự phát triển của nền kinh tế địa phương và quốc gia. Ví dụ, một số doanh nghiệp chế xuất lớn như Samsung, Intel hay Foxconn đã đầu tư hàng tỉ USD vào Việt Nam, không chỉ tạo ra hàng triệu việc làm mà còn nâng cao năng lực sản xuất công nghiệp và chuyển giao công nghệ cho nền kinh tế Việt Nam.

Bên cạnh đó, DNCX cũng góp phần vào việc cải thiện nguồn nhân lực thông qua việc đào tạo và nâng cao kỹ năng cho người lao động, từ đó nâng cao chất lượng nguồn nhân lực trong nước. Sự phát triển của các doanh nghiệp chế xuất không chỉ giúp gia tăng giá trị xuất khẩu mà còn tạo ra một môi trường cạnh tranh, khuyến khích đổi mới và sáng tạo trong sản xuất và kinh doanh.

Tổng hợp lại, doanh nghiệp chế xuất không chỉ đơn thuần là các đơn vị sản xuất hàng hóa để xuất khẩu, mà còn là một phần quan trọng trong chiến lược phát triển kinh tế của nhiều quốc gia, trong đó có Việt Nam.

II. Khu chế xuất là gì? Phân biệt khu chế xuất và khu phi thuế quan

2.1. Khu chế xuất là gì?
Khu chế xuất là một khu vực đặc biệt, được thiết lập nhằm tập trung vào sản xuất hàng hóa để xuất khẩu, cung cấp các dịch vụ hỗ trợ cho sản xuất hàng hóa xuất khẩu và có địa giới rõ ràng, do cơ quan nhà nước thành lập hoặc cấp phép.

2.2. Phân biệt khu chế xuất và khu phi thuế quan
Khu phi thuế quan là khu vực kinh tế đặc biệt thuộc quốc gia Việt Nam, được lập ra theo quy định của pháp luật, ngăn cách với khu vực bên ngoài bằng hàng rào, tạo điều kiện cho hoạt động kiểm tra, giám sát hải quan đối với hàng hóa xuất nhập khẩu. Mối quan hệ mua bán giữa khu phi thuế quan và bên ngoài được xem như quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu.

Theo văn bản số 16/VBHN-BTC và quyết định số 100/2009/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ, các khu vực phi thuế quan bao gồm:

• Khu chế xuất
• Doanh nghiệp chế xuất
• Kho bảo thuế
• Khu bảo thuế
• Kho ngoại quan
• Đặc khu kinh tế thương mại đặc biệt
• Đặc khu thương mại – công nghiệp
• Các khu vực kinh tế khác được thành lập và hưởng ưu đãi thuế suất theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ.

➥ Như vậy, khu chế xuất là khu vực chuyên sản xuất hàng hóa và cung cấp dịch vụ để xuất khẩu, trong khi khu phi thuế quan là khu vực kinh tế bao gồm nhiều loại hình khác nhau.

III. Thủ tục bán hàng, cung cấp dịch vụ cho doanh nghiệp chế xuất

1. Thủ tục hải quan bán hàng vào khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất
Khi doanh nghiệp muốn bán hàng vào khu chế xuất, cần thực hiện thủ tục mở tờ khai hải quan.

Lưu ý:
Có một số trường hợp đặc biệt mà doanh nghiệp bán hàng cho DNCX không cần thực hiện thủ tục hải quan, cụ thể như:

– Bán sản phẩm phần mềm;
– Hàng hóa là vật liệu xây dựng cho công trình trong khu chế xuất;
– Lương thực, thực phẩm, văn phòng phẩm phục vụ hoạt động văn phòng và sinh hoạt của nhân viên trong doanh nghiệp chế xuất.

2. Thủ tục cung cấp dịch vụ cho doanh nghiệp chế xuất
Khi cung cấp dịch vụ cho doanh nghiệp chế xuất, doanh nghiệp không cần mở tờ khai hải quan, chỉ cần ký hợp đồng cung cấp dịch vụ với DNCX.

IV. Thuế suất thuế GTGT khi bán hàng, cung cấp dịch vụ cho DNCX

Theo quy định tại Khoản 1 Điều 9, Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, thuế suất 0% áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu và một số hoạt động khác. Bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ vào khu chế xuất được xem là hoạt động xuất khẩu và áp dụng thuế suất 0%.

Tuy nhiên, để được hưởng thuế suất 0%, doanh nghiệp cần đáp ứng các điều kiện sau:

• Có hợp đồng mua bán;
• Có chứng từ thu tiền qua ngân hàng;
• Có bộ tờ khai hải quan (trừ những trường hợp không cần mở tờ khai).

Nếu doanh nghiệp không có tờ khai hải quan, hàng hóa sẽ không được áp dụng thuế suất 0% mà phải tính thuế suất hiện hành. Nếu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng nhưng có tờ khai hải quan, doanh nghiệp vẫn có thể xuất hóa đơn với thuế suất 0%, nhưng không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Lưu ý:
Một số mặt hàng khi bán cho doanh nghiệp chế xuất không được coi là hoạt động xuất khẩu, do đó không được áp dụng thuế suất 0%, ví dụ như xe ô tô và xăng dầu cho xe ô tô của DNCX.

➤ Điều kiện hưởng thuế suất 0% khi cung cấp dịch vụ vào khu chế xuất

• Có hợp đồng cung cấp dịch vụ;
• Có chứng từ thu tiền qua ngân hàng;
• Có giấy phép đầu tư (photo) chứng minh đối tác là DNCX.

Doanh nghiệp có đủ hồ sơ sẽ được áp dụng thuế suất 0%, trừ một số dịch vụ đặc biệt không áp dụng như dịch vụ vận chuyển người lao động, ăn uống (trừ suất ăn công nghiệp), cho thuê nhà để ở hoặc kinh doanh.

>> Xem thêm: Một số trường hợp áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 0% thường gặp.

V. Quy định về xuất hóa đơn cho doanh nghiệp chế xuất

1. Xuất hóa đơn khi bán hàng, cung cấp dịch vụ cho khu chế xuất
Doanh nghiệp bắt buộc phải xuất hóa đơn khi bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ cho khu chế xuất.

Theo Khoản 1, Khoản 2 Điều 8 Nghị định số 123, hóa đơn có thể là:

• Hóa đơn GTGT cho doanh nghiệp khai thuế theo phương pháp khấu trừ;
• Hóa đơn bán hàng cho doanh nghiệp khai thuế theo phương pháp trực tiếp.

Khi bán hàng và cung cấp dịch vụ vào khu chế xuất, doanh nghiệp phải xuất hóa đơn. Nếu kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hóa đơn sẽ là hóa đơn GTGT; nếu theo phương pháp trực tiếp, sẽ là hóa đơn bán hàng.

>> Xem thêm: Phân biệt phương pháp tính thuế trực tiếp và khấu trừ.

2. Cách viết hóa đơn hàng hóa, dịch vụ vào khu chế xuất
➤ Về đơn vị tiền tệ trên hóa đơn:

• Nếu thanh toán bằng VNĐ, ghi trên hóa đơn là tiền Việt Nam;
• Nếu thanh toán bằng ngoại tệ, ghi rõ tỷ giá quy đổi để làm căn cứ hạch toán.

➤ Đối với doanh nghiệp sử dụng hóa đơn GTGT:

• Dòng thuế suất ghi rõ: 0%;
• Dòng tiền thuế GTGT ghi rõ: 0.

Ví dụ:

VI. Câu hỏi thường gặp khi bán hàng, cung cấp dịch vụ cho doanh nghiệp chế xuất

Dịch vụ tại Kế Toán Trực Tuyến của Công ty TNHH Kiểm Toán Kế Toán Thuế Việt Nam là lựa chọn lý tưởng cho doanh nghiệp muốn tối ưu hóa quy trình, tiết kiệm chi phí và đảm bảo tuân thủ pháp luật. Đừng ngần ngại liên hệ ngay với chúng tôi để nhận được sự tư vấn chuyên nghiệp và tận tình nhất!

DANH SÁCH CÔNG TY