Phương pháp hạch toán tài khoản 138 – Phải thu khác (TK 138)

Tài khoản 138 là gì? Cách hạch toán tài khoản 138 ra sao? Hãy cùng Kế Toán Trực Tuyến tìm hiểu chi tiết về tài khoản này.

I. Kết cấu và nội dung phản ánh

1. Nội dung phản ánh

Tài khoản 138 – Phải thu khác được sử dụng để ghi nhận các khoản nợ phải thu không nằm trong phạm vi của tài khoản 131 (Phải thu khách hàng) hoặc tài khoản 136 (Phải thu nội bộ). Theo Thông tư 200, tài khoản 138 phản ánh những nội dung sau:

• Giá trị tài sản bị thiếu đã được phát hiện nhưng chưa xác định được nguyên nhân, đang chờ xử lý;
• Các khoản phải thu về bồi thường do cá nhân hoặc tập thể gây ra, bao gồm việc mất mát, hư hỏng vật tư, hàng hóa, tiền vốn đã được xử lý bằng việc bồi thường;
• Các khoản cho bên khác mượn tài sản không phải tiền (nếu cho mượn bằng tiền thì sẽ hạch toán vào TK 1283);
• Các khoản chi cho hoạt động sự nghiệp, dự án, đầu tư xây dựng cơ bản, sản xuất kinh doanh nhưng không được cấp có thẩm quyền phê duyệt phải thu hồi;
• Các khoản chi hộ phải thu hồi, như các phí ngân hàng, phí giám định hải quan, phí vận chuyển;
• Các khoản phải thu phát sinh khi cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước như chi phí cổ phần hóa, trợ cấp cho lao động thôi việc, hỗ trợ đào tạo lại cho lao động;
• Tiền lãi cho vay, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ các hoạt động đầu tư tài chính;
• Số tiền hoặc giá trị tài sản mà doanh nghiệp mang đi cầm cố, thế chấp tại các tổ chức khác;
• Các khoản phải thu khác không nằm trong các khoản đã nêu.

2. Kết cấu tài khoản

Lưu ý:

• Tài khoản phải thu khác – 138 có thể có số dư bên Có, dùng để phản ánh số đã thu lớn hơn số phải thu;
• Tài khoản phải thu khác có 3 tài khoản cấp 2:
  + TK 1381 – Tài sản thiếu chờ xử lý: Phản ánh giá trị tài sản thiếu chưa xác định rõ nguyên nhân;
  + TK 1385 – Phải thu về cổ phần hóa: Phản ánh khoản phải thu về cổ phần hóa mà doanh nghiệp đã chi ra;
  + TK 1388 – Phải thu khác: Phản ánh các khoản phải thu ngoài phạm vi của các tài khoản đã nêu.

II. Phương pháp hạch toán tài khoản 138

1. Tài sản cố định

• Nợ TK 1381 – Phải thu khác (Giá trị còn lại của TSCĐ);
• Nợ TK 214 – HM TSCĐ (Giá trị hao mòn);
• Có TK 211 – TS CĐHH (Nguyên giá).

2. Tiền mặt tồn quỹ, hàng hóa, vật tư… kiểm kê thiếu

• Nợ TK 1381 – Phải thu khác;
• Có TK 111;
• Có TK 152, 153, 155, 156.

3. Các khoản cho vay mượn

• Nợ TK 1388 – Phải thu khác;
• Có TK 111, 112, 152, 153.

4. Nhận ủy thác

• Nợ TK 1388 – Phải thu khác;
• Có các TK 111, 112…;

5. Lãi, cổ tức được chia

• Nợ các TK 111, 112… (Số đã thu được tiền);
• Nợ TK 1388 – Phải thu khác;
• Có TK 515 – DTHĐTC.

6. Khi thu được các khoản nợ khác

• Nợ các TK 111, 112;
• Có TK 1388 – Phải thu khác.

7. Khi chi trả tiền trợ cấp cho người lao động

• Nợ TK 1385 – Phản ánh số phải thu về cổ phần hóa;
• Có các TK 111, 112.

8. Những khoản chi trong hoạt động sự nghiệp

• Nợ các TK 111, 112;
• Có TK 1388 – Phải thu khác.

III. Câu hỏi liên quan đến tài khoản 138 – Phải thu khác

Dịch vụ tại Kế Toán Trực Tuyến của Công ty TNHH Kiểm Toán Kế Toán Thuế Việt Nam là lựa chọn lý tưởng cho doanh nghiệp muốn tối ưu hóa quy trình, tiết kiệm chi phí và đảm bảo tuân thủ pháp luật. Đừng ngần ngại liên hệ ngay với chúng tôi để nhận được sự tư vấn chuyên nghiệp và tận tình nhất!

DANH SÁCH CÔNG TY