Bị cưỡng chế hóa đơn là gì? Cách xử lý hóa đơn bị cưỡng chế

Cưỡng chế hóa đơn là gì? Khi nào doanh nghiệp bị cưỡng chế hóa đơn? Mức phạt cho việc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, và cách xử lý hóa đơn bị cưỡng chế sẽ được giải đáp trong bài viết này.

I. Cưỡng chế hóa đơn là gì?

Cưỡng chế hóa đơn là một biện pháp mà Tổng cục Thuế áp dụng đối với tổ chức, doanh nghiệp để xử lý tình trạng nợ thuế có khả năng thu hồi. Điều này được quy định rõ trong Luật Quản lý thuế.

Thông tư số 215/2013/TT-BTC đã hướng dẫn về cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế, trong đó có các biện pháp cưỡng chế thuế liên quan đến hóa đơn.

Theo Điều 3 của Thông tư 215/2013/TT-BTC, nếu doanh nghiệp không thực hiện nghĩa vụ thuế, cơ quan thuế sẽ thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng và tiến hành cưỡng chế.

II. Các trường hợp doanh nghiệp bị cưỡng chế hóa đơn

Có nhiều lý do khiến doanh nghiệp bị cưỡng chế hóa đơn, chẳng hạn như không thông báo khi chuyển địa điểm kinh doanh, không hoạt động tại trụ sở đã đăng ký, hoặc không nộp tờ khai và tiền thuế sau ba lần thông báo của cơ quan thuế mà không có phản hồi.

➤ Các trường hợp cụ thể (theo Điều 2 Thông tư 215/2013/TT-BTC):

• Người nộp thuế nợ tiền thuế quá 90 ngày từ ngày hết thời hạn nộp thuế hoặc gia hạn nộp thuế.
• Người nộp thuế thực hiện hành vi bỏ trốn hoặc tẩu tán tài sản trong khi còn nợ thuế.
• Không chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế trong thời hạn quy định.

➤ Cưỡng chế bằng biện pháp thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng (theo Điều 13 Thông tư 215/2013/TT-BTC):

Nếu đối tượng bị cưỡng chế không thực hiện được các biện pháp khác như trích tiền từ tài khoản, yêu cầu phong tỏa tài khoản, thì sẽ bị thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng.

➤ Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp (theo Điều 22 Thông tư 39/2014/TT-BTC):

Sử dụng hóa đơn giả, chưa có giá trị sử dụng, hoặc đã hết giá trị sử dụng được coi là hành vi vi phạm.

• Hóa đơn giả: Khởi tạo theo mẫu của tổ chức, cá nhân khác hoặc trùng số của cùng một ký hiệu hóa đơn.
• Hóa đơn chưa có giá trị sử dụng: Đã được tạo nhưng chưa thông báo phát hành.
• Hóa đơn hết giá trị sử dụng: Đã thông báo không còn tiếp tục sử dụng hoặc mã số thuế đã ngừng hoạt động.

III. Mức xử phạt sử dụng hóa đơn bất hợp pháp

Theo Điều 28 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, mức phạt cho hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp dao động từ 20 triệu đến 50 triệu đồng. Ngoài ra, doanh nghiệp còn bị buộc phải hủy hóa đơn đã sử dụng.

• Biện pháp khắc phục: Bắt buộc hủy hóa đơn đã sử dụng không hợp pháp.

IV. Hướng dẫn về cưỡng chế hóa đơn

➤ Theo Công văn 410/TCT-KK:

Các biện pháp khắc phục khi cơ quan thuế thực hiện cưỡng chế hóa đơn:

• Nếu sử dụng hóa đơn trong thời gian cơ quan thuế ban hành quyết định cưỡng chế, thì sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính.

Người mua không được kê khai thuế GTGT và không được tính là chi phí hợp lý trong xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Bên bán và bên mua phải hủy hóa đơn không hợp lệ.

• Nếu quyết định cưỡng chế hết hiệu lực và xác minh có hoạt động mua bán, cơ quan thuế sẽ hướng dẫn xuất hóa đơn.

➧ Về kê khai thuế trong thời gian cưỡng chế:

Doanh nghiệp vẫn phải kê khai thuế theo quy định ngay cả khi cơ quan thuế đang thực hiện cưỡng chế hóa đơn.

V. Một số câu hỏi thường gặp về cưỡng chế hóa đơn

Nguyễn Huyền – Phòng Kế Toán Trực Tuyến

Dịch vụ tại Kế Toán Trực Tuyến của Công ty TNHH Kiểm Toán Kế Toán Thuế Việt Nam là lựa chọn lý tưởng cho doanh nghiệp muốn tối ưu hóa quy trình, tiết kiệm chi phí và đảm bảo tuân thủ pháp luật. Hãy liên hệ với chúng tôi để được tư vấn chuyên nghiệp và tận tình nhất!