Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN và chi phí không được trừ

Chi phí được trừ và không được trừ khi tính thuế TNDN

Trong bài viết này, chúng tôi sẽ phân tích chi tiết về chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), cũng như các khoản chi phí không được trừ theo quy định pháp luật.

I. Định nghĩa chi phí được trừ và không được trừ khi tính thuế TNDN

Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN là những khoản chi phí đáp ứng đủ các điều kiện sau:

• Các khoản chi thực tế phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp;
• Các khoản chi có đủ chứng từ, hóa đơn hợp lệ theo quy định của pháp luật;
• Các khoản chi có hóa đơn giá trị lớn hơn hoặc bằng 20 triệu đồng (bao gồm thuế GTGT) thì phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng – không dùng tiền mặt.

Ngược lại, chi phí không được trừ là các khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện nêu trên.

II. Các chi phí được trừ khi tính thuế TNDN & chi phí không được trừ

1. Chi phí nguyên vật liệu

Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xây dựng định mức hao hụt và sử dụng nguyên vật liệu. Định mức này thường được thiết lập từ đầu năm hoặc đầu kỳ sản xuất.

➤ Chi phí được trừ bao gồm chi phí mua nguyên vật liệu trong phạm vi định mức đã xây dựng.

➤ Chi phí không được trừ bao gồm chi phí vượt định mức tiêu hao nguyên vật liệu.

2. Chi phí lãi vay

➤ Chi phí được trừ

• Đối tượng cho vay là cá nhân: Lãi suất vay không vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố;
• Đối tượng cho vay là doanh nghiệp: Khi trả tiền lãi vay, phải yêu cầu bên cho vay xuất hóa đơn;

➤ Chi phí không được trừ

• Chi phí lãi vay đã ghi nhận vào tài sản góp vốn;
• Chi phí lãi vay không đáp ứng điều kiện đã nêu.

3. Chi phí khấu hao tài sản cố định

➤ Chi phí được trừ

• Các khoản chi cho việc mua tài sản cố định phục vụ cho người lao động;
• Các khoản khấu hao tài sản cố định đứng tên công ty;

➤ Chi phí không được trừ

• Các khoản khấu hao không sử dụng vào mục đích sản xuất kinh doanh.

4. Chi phí thuê nhà, thuê tài sản

➤ Chi phí được trừ

• Chi phí thuê tài sản phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh có hợp đồng rõ ràng;
• Chi phí sửa chữa trong quá trình thuê tài sản, nếu được quy định trong hợp đồng.

➤ Chi phí không được trừ

• Chi trả cho cá nhân, tổ chức cho thuê không có chứng từ hợp lệ;
• Chi phí thuê không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

5. Chi phí lương, thưởng cho người lao động

➤ Chi phí được trừ

• Các khoản chi phải được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động;
• Phải có chứng từ thanh toán lương kèm chữ ký của lao động.

➤ Chi phí không được trừ

• Tiền lương của chủ doanh nghiệp hoặc các thành viên không tham gia điều hành;
• Chi phí không có chứng từ thanh toán hợp lệ.

6. Các khoản phúc lợi cho nhân viên

Chi phí phúc lợi cho nhân viên như lễ, quà Tết, hỗ trợ học tập… được tính vào chi phí được trừ nếu có chứng từ hợp lệ và không vượt quá 1 tháng lương bình quân thực tế.

➤ Chi phí không được trừ

• Tổng các khoản chi phúc lợi vượt quá 1 tháng lương bình quân thực tế;
• Không có chứng từ thanh toán hợp lệ.

III. Một số câu hỏi liên quan về chi phí khi tính thuế TNDN

1. Chi phí mua TSCĐ có được tính là hợp lý không nếu thanh toán bằng tài khoản cá nhân?

Không, khoản chi phí này không được xem là hợp lý nếu hóa đơn trên 20 triệu đồng mà chưa thanh toán qua tài khoản ngân hàng.

2. Có được lập bảng kê khi mua hàng hóa từ tiểu thương không?

Không, công ty chỉ được lập bảng kê khi mua hàng trực tiếp từ nông dân.

3. Tổng các khoản phúc lợi cho nhân viên có bị giới hạn không?

Có, tổng các khoản chi phúc lợi không vượt quá 1 tháng lương bình quân thực tế.

4. Chi phí mua nước rửa tay cho nhân viên có được trừ không?

Có, nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ và không vượt quá 1 tháng lương bình quân.

5. Chi phí nộp phạt vi phạm hành chính có được trừ không?

Không, chi phí này không được trừ khi tính thuế TNDN.

Dịch vụ tại Kế Toán Trực Tuyến của Công ty TNHH Kiểm Toán Kế Toán Thuế Việt Nam sẽ hỗ trợ doanh nghiệp tối ưu hóa quy trình và tiết kiệm chi phí. Hãy liên hệ với chúng tôi để được tư vấn chuyên nghiệp và tận tình nhất!