Chi phí không được trừ và chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Khi thực hiện quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, việc phân biệt giữa chi phí được trừ và chi phí không được trừ là rất quan trọng. Hãy cùng Kế Toán Trực Tuyến khám phá chi tiết về vấn đề này!

I. Chi phí phụ cấp ăn trưa cho người lao động

Theo quy định tại Điểm g.5 Khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, có hai hình thức phụ cấp ăn trưa cho người lao động:

1. Phụ cấp ăn trưa dưới hình thức chi tiền cho người lao động

Chi phí cho bữa ăn giữa ca cho người lao động không được vượt quá 730.000 đồng/người/tháng. Nếu doanh nghiệp chi vượt mức này, phần chênh lệch sẽ bị xem là thu nhập chịu thuế TNCN. Để được trừ khi tính thuế TNDN, khoản tiền này cần được ghi rõ trong hợp đồng lao động, quy chế tài chính hoặc quy chế lương thưởng.

2. Phụ cấp ăn trưa dưới hình thức tổ chức nấu ăn cho người lao động

Chi phí này không bị khống chế và không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Tuy nhiên, doanh nghiệp cần có hóa đơn chứng từ hợp lý cho nguyên liệu thực phẩm và danh sách cán bộ công nhân viên đăng ký ăn ca tại công ty.

II. Chi phí phụ cấp trang phục

1. Chi phụ cấp trang phục bằng tiền

Theo Điểm 2.7 Khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC, nếu chi bằng tiền, khoản chi phí sẽ được tính theo số thực chi nhưng không vượt quá 5.000.000 đồng/người/năm. Nếu chi cả bằng tiền và hiện vật, phần chi bằng tiền sẽ bị khống chế ở mức này.

2. Phụ cấp trang phục bằng hiện vật cho người lao động

Nếu chi bằng hiện vật, doanh nghiệp không bị khống chế mức chi, nhưng cần có hóa đơn chứng từ hợp pháp. Phần phụ cấp này cũng phải được quy định trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính.

III. Các khoản chi mang tính chất phúc lợi cho người lao động

Theo Khoản 4 Điều 3 Thông tư 25/2018/TT-BCT, các khoản chi phúc lợi bao gồm:

• Chi đám hiếu, đám hỷ của người lao động.
• Chi nghỉ mát, du lịch, hỗ trợ điều trị cho nhân viên.
• Chi hỗ trợ người lao động bổ sung kiến thức.
• Chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, dịch bệnh.
• Chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập.
• Chi hỗ trợ chi phí đi lại những ngày lễ, tết.
• Chi bảo hiểm tai nạn, sức khỏe cho người lao động.

Lưu ý: Các khoản chi này không được vượt quá 1 tháng lương bình quân thực tế trong năm tính thuế của doanh nghiệp.

IV. Chi phí lãi vay

Theo Khoản 2.17, 2.18 Khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC, các khoản chi phí lãi vay bị khống chế như sau:

• Phần lãi vay vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước công bố sẽ không được tính vào chi phí được trừ.
• Nếu doanh nghiệp đã góp đủ vốn điều lệ, toàn bộ chi phí lãi vay sẽ được trừ khi tính thuế TNDN.
• Nếu chưa góp đủ vốn, chi phí lãi vay tương ứng với phần vốn điều lệ chưa góp sẽ không được trừ.

V. Chi phí khấu hao TSCĐ

Theo Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, các quy định về khấu hao như sau:

• Phần trích khấu hao vượt mức quy định sẽ không được tính vào chi phí được trừ.
• Nếu doanh nghiệp trích khấu hao nhanh hơn mức cho phép, phần vượt khung sẽ bị loại ra khỏi chi phí được trừ.
• Đối với ô tô có giá trị lớn hơn 1.600.000.000 đồng, chỉ phần khấu hao tương ứng với giá trị này mới được trừ.

VI. Câu hỏi thường gặp về chi phí được trừ, chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN

1. Doanh nghiệp A có vốn góp điều lệ 1.000.000.000 đồng nhưng mới thực hiện góp 400.000.000 đồng. Doanh nghiệp đang muốn vay ngân hàng 600.000.000 đồng. Vậy chi phí lãi được tính như thế nào?

Phần lãi vay cho vốn điều lệ chưa góp sẽ không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Phần lãi vay được tính vào chi phí là (900.000.000 – 600.000.000) x 9.5% = 28.500.000 đồng.

2. Doanh nghiệp A mua xe ô tô trị giá 1.800.000.000 đồng, không nhằm mục đích kinh doanh vận tải. Vậy doanh nghiệp sẽ được đưa bao nhiêu vào chi phí khi tính thuế TNDN?

Doanh nghiệp sẽ được đưa vào chi phí 1.600.000.000 đồng, phần chênh lệch sẽ không được tính khi tính thuế TNDN.

Nguyễn Yến – Phòng Kế Toán Trực Tuyến

Dịch vụ tại Kế Toán Trực Tuyến của Công ty TNHH Kiểm Toán Kế Toán Thuế Việt Nam là sự lựa chọn lý tưởng cho doanh nghiệp muốn tối ưu hóa quy trình và tiết kiệm chi phí. Hãy liên hệ với chúng tôi để nhận được sự tư vấn chuyên nghiệp!