Lập hóa đơn chiết khấu thương mại Thông tư 78, Nghị định 123

Hướng dẫn lập hóa đơn thương mại theo Thông tư 78 và Nghị định 123, bao gồm cách xuất hóa đơn thương mại chiết khấu theo từng lần mua hàng và theo số lượng…

I. Chiết khấu thương mại là gì?

Chiết khấu thương mại là khoản giảm giá mà các doanh nghiệp áp dụng cho khách hàng khi họ mua hàng với số lượng lớn, theo thỏa thuận trong hợp đồng hoặc cam kết khi giao dịch. Khoản chiết khấu này sẽ được trừ vào giá bán trước khi tính thuế giá trị gia tăng (GTGT). Mỗi hình thức chiết khấu thương mại sẽ có quy định và cách xuất hóa đơn cũng như kê khai thuế khác nhau. Trong bài viết này, ketoantructuyen.net sẽ hướng dẫn cụ thể cách lập hóa đơn chiết khấu thương mại cho từng trường hợp.

II. Cách lập hóa đơn chiết khấu thương mại

1. Trường hợp 1: Chiết khấu theo từng lần mua hàng (giảm giá ngay khi mua hàng)

Khi hàng hóa, dịch vụ áp dụng chiết khấu thương mại cho khách hàng, trên hóa đơn cần ghi giá bán đã chiết khấu, thuế GTGT, và tổng giá thanh toán đã bao gồm thuế GTGT.

Ví dụ:

Vào ngày 20/08/2022, công ty A tiến hành chương trình giảm giá cho máy điều hòa DAIKIN có giá 5.500.000 đồng/cái (giá chưa thuế) với mức chiết khấu 5% (275.000 đồng/cái).

Như vậy, giá bán chưa thuế là: 5.500.000 – 275.000 = 5.225.000 đồng.

2. Trường hợp 2: Chiết khấu theo số lượng, doanh số (khi mua hàng đạt yêu cầu sẽ được hưởng chiết khấu)

Số tiền chiết khấu sẽ được điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa của lần mua cuối cùng hoặc lần mua trong kỳ tiếp theo:

• Nếu số tiền chiết khấu nhỏ hơn hóa đơn của lần mua cuối cùng, có thể trừ trực tiếp trên hóa đơn đó;
• Nếu số tiền chiết khấu lớn hơn hóa đơn của lần mua cuối cùng, cần lập hóa đơn điều chỉnh giảm kèm bảng kê chi tiết các hóa đơn trước đó.

Lưu ý: Trên hóa đơn chiết khấu thương mại không được phép ghi âm (-).

Ví dụ 1:

Công ty A ký hợp đồng số 001-2022/HĐKT với công ty B, nếu mua 10 máy điều hòa DAIKIN trị giá 5.500.000 đồng/cái thì được chiết khấu 10% (550.000 đồng/cái).

• Lần 1: Công ty B mua 4 cái, đơn giá ghi trên hóa đơn 5.500.000 đồng/cái vì chưa đủ điều kiện hưởng chiết khấu;
• Lần 2: Công ty B mua 2 cái, đơn giá ghi trên hóa đơn 5.500.000 đồng/cái vì chưa đủ điều kiện hưởng chiết khấu;
• Lần 3: Công ty B mua 4 cái, đủ điều kiện hưởng chiết khấu, nên công ty sẽ được chiết khấu 10%.

Tổng số tiền chiết khấu: 550.000 x 10 = 5.500.000 nhỏ hơn giá trị hóa đơn cuối cùng (4 x 5.500.000 = 22.000.000 đồng) nên có thể trừ số tiền chiết khấu vào hóa đơn này.

➨ Hóa đơn được ghi như hình dưới đây:

Ví dụ 2:

Công ty A ký hợp đồng số 001-2022/HĐKT với công ty B, nếu mua 10 máy điều hòa DAIKIN trị giá 5.500.000 đồng/cái thì chiết khấu 12% (660.000 đồng/cái).

• Lần 1: Công ty B mua 5 cái, đơn giá ghi trên hóa đơn 5.500.000 đồng/cái vì chưa đủ điều kiện hưởng chiết khấu;
• Lần 2: Công ty B mua 4 cái, đơn giá ghi trên hóa đơn 5.500.000 đồng/cái vì chưa đủ điều kiện hưởng chiết khấu;
• Lần 3: Công ty B mua 1 cái, đủ điều kiện hưởng chiết khấu, nên công ty sẽ được chiết khấu 12%.

Tổng số tiền chiết khấu: 660.000 x 10 = 6.600.000 lớn hơn giá trị hóa đơn cuối cùng (1 x 5.500.000 = 5.500.000 đồng), không thể trừ vào hóa đơn cuối cùng nên phải lập một hóa đơn điều chỉnh giảm kèm bảng kê các hóa đơn lần 1, lần 2 và lần 3.

3. Trường hợp 3: Chiết khấu thương mại theo số lượng, doanh số nhưng số tiền chiết khấu được lập sau khi kết thúc chương trình hoặc kỳ chiết khấu

Sau khi kết thúc chương trình chiết khấu, người bán sẽ lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh số tiền, tiền thuế điều chỉnh trước đó. Đối với trường hợp này, hóa đơn chiết khấu thương mại được viết tương tự như cách viết hóa đơn ở ví dụ 2 của trường hợp 2 đã nêu trên.

III. Một số câu hỏi thường gặp khi lập hóa đơn chiết khấu thương mại

Nguyễn Huyền – Phòng Kế Toán Trực Tuyến

Dịch vụ tại Kế Toán Trực Tuyến của Công ty TNHH Kiểm Toán Kế Toán Thuế Việt Nam là lựa chọn hàng đầu cho các doanh nghiệp mong muốn tối ưu hóa quy trình, tiết kiệm chi phí và đảm bảo tuân thủ pháp luật. Hãy liên hệ ngay với chúng tôi để nhận được sự tư vấn chuyên nghiệp và tận tình nhất!