Hướng dẫn cách kê khai viết hóa đơn không chịu Thuế GTGT

Hóa đơn là một trong những tài liệu quan trọng trong hoạt động kinh doanh, đặc biệt là trong việc kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT). Để giúp doanh nghiệp thực hiện việc kê khai hóa đơn đầu vào và đầu ra, cũng như viết hóa đơn cho đối tượng không chịu thuế GTGT một cách chính xác và hiệu quả, dưới đây là hướng dẫn chi tiết với các ví dụ và hình ảnh minh họa.

1. Khái niệm về hóa đơn đầu vào và đầu ra

• Hóa đơn đầu vào: Là hóa đơn mà doanh nghiệp nhận được khi mua hàng hóa, dịch vụ từ các nhà cung cấp. Hóa đơn này được sử dụng để kê khai thuế GTGT mà doanh nghiệp đã trả cho nhà cung cấp. Hóa đơn đầu vào thường ghi rõ thông tin về giá trị hàng hóa, thuế suất GTGT, và số tiền thuế GTGT.
• Hóa đơn đầu ra: Là hóa đơn mà doanh nghiệp xuất ra khi bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng. Hóa đơn này được sử dụng để kê khai thuế GTGT mà doanh nghiệp thu được từ khách hàng. Nội dung của hóa đơn đầu ra cũng phải ghi rõ thông tin tương tự như hóa đơn đầu vào.

2. Quy trình kê khai hóa đơn đầu vào

• Bước 1: Thu thập hóa đơn đầu vào từ các nhà cung cấp. Đảm bảo hóa đơn hợp lệ, có đủ chữ ký, con dấu và thông tin chính xác của cả bên mua và bên bán.
• Bước 2: Ghi chép thông tin hóa đơn vào sổ sách kế toán. Các thông tin cần ghi bao gồm: số hóa đơn, tên nhà cung cấp, ngày tháng phát hành, tổng giá trị hàng hóa, thuế suất GTGT và số tiền thuế GTGT.
• Bước 3: Kê khai thuế GTGT đầu vào trên bảng kê thuế. Doanh nghiệp cần điền các thông tin này vào tờ khai thuế GTGT theo quy định của cơ quan thuế.

3. Quy trình kê khai hóa đơn đầu ra

• Bước 1: Khi bán hàng hóa hoặc dịch vụ, doanh nghiệp phải xuất hóa đơn cho khách hàng. Hóa đơn cần ghi rõ thông tin như: tên doanh nghiệp, mã số thuế, địa chỉ, tên khách hàng, ngày bán hàng, sản phẩm/dịch vụ, giá bán và số tiền thuế GTGT.
• Bước 2: Ghi chép thông tin hóa đơn đầu ra vào sổ sách kế toán. Các doanh nghiệp cần phải theo dõi số lượng hóa đơn đã xuất và số thuế GTGT đã thu từ khách hàng.
• Bước 3: Kê khai thuế GTGT đầu ra trên tờ khai thuế. Doanh nghiệp cần tổng hợp số tiền thuế GTGT đầu ra để kê khai với cơ quan thuế.

4. Viết hóa đơn cho đối tượng không chịu thuế GTGT

• Đối tượng không chịu thuế GTGT: Bao gồm một số loại hàng hóa và dịch vụ như: dịch vụ y tế, giáo dục, văn hóa, thể thao, các sản phẩm nông nghiệp, thực phẩm thiết yếu, và một số hàng hóa khác theo quy định của pháp luật.
• Cách viết hóa đơn: Khi viết hóa đơn cho đối tượng không chịu thuế GTGT, doanh nghiệp cần ghi rõ chữ “Không chịu thuế GTGT” trên hóa đơn. Ví dụ, khi bán sản phẩm nông sản cho một tổ chức từ thiện, hóa đơn sẽ được ghi với nội dung như sau:
  • Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH ABC
  • Địa chỉ: 123 Đường X, TP.HCM
  • Mã số thuế: 0123456789
  • Tên khách hàng: Tổ chức từ thiện XYZ
  • Ngày: 01/10/2023
  • Sản phẩm: Gạo tẻ
  • Giá trị: 1.000.000 VNĐ
  • Thuế GTGT: Không chịu thuế GTGT
  • Tổng cộng: 1.000.000 VNĐ

5. Hình ảnh minh họa

Để hỗ trợ cho việc hiểu rõ hơn về quy trình kê khai hóa đơn, dưới đây là một số hình ảnh minh họa cho hóa đơn đầu vào, đầu ra và hóa đơn cho đối tượng không chịu thuế GTGT.

1. Hóa đơn đầu vào: (Hình ảnh minh họa hóa đơn đầu vào)
2. Hóa đơn đầu ra: (Hình ảnh minh họa hóa đơn đầu ra)
3. Hóa đơn không chịu thuế GTGT: (Hình ảnh minh họa hóa đơn cho đối tượng không chịu thuế GTGT)

6. Một số lưu ý

• Doanh nghiệp cần lưu trữ toàn bộ hóa đơn đầu vào và đầu ra trong thời gian quy định để phục vụ cho việc kiểm tra và thanh tra thuế.
• Cần thường xuyên cập nhật các quy định mới nhất của Luật thuế GTGT để đảm bảo việc kê khai và viết hóa đơn đúng quy định của pháp luật.

Qua bài viết này, hy vọng rằng các doanh nghiệp sẽ có cái nhìn tổng quan và rõ ràng hơn về quy trình kê khai hóa đơn đầu vào, đầu ra, cũng như cách viết hóa đơn cho đối tượng không chịu thuế GTGT. Việc thực hiện đúng các bước này không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý tài chính và thuế trong doanh nghiệp.

I. Căn cứ pháp lý

Thông tư số 219/2013/TT-BTC ban hành ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính.

II. Đối tượng không chịu thuế GTGT

Theo Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC, Bộ Tài chính đã quy định 26 nhóm hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng. Các nhóm này có thể được phân loại thành 6 nhóm chính như sau:

1. Sản phẩm là hàng hóa, dịch vụ của ngành nông nghiệp

Sản phẩm nông nghiệp không chịu thuế GTGT bao gồm:

• Các sản phẩm từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản chưa qua chế biến của các tổ chức, cá nhân tự sản xuất và bán ra hoặc nhập khẩu.

Lưu ý: Sản phẩm nông nghiệp chỉ thuộc đối tượng không chịu thuế ở khâu sản xuất và nhập khẩu, không bao gồm khâu thương mại.

Ví dụ: Công ty Kế Toán Trực Tuyến mua lợn con nuôi lớn và bán thịt lợn cho siêu thị ➝ sản phẩm thịt lợn không chịu thuế GTGT.

Nếu công ty mua lợn từ cá nhân khác để mổ và bán ➝ sản phẩm này phải chịu thuế GTGT.

• Các sản phẩm hàng hóa như giống cây, giống con, thức ăn gia súc và phân bón.
• Dịch vụ phục vụ sản xuất nông nghiệp như thu hoạch, tưới tiêu.
• Sản phẩm khai thác tự nhiên như muối.
• Máy móc, thiết bị phục vụ sản xuất nông nghiệp.

Lưu ý: Máy móc, thiết bị chuyên dùng chỉ phục vụ cho sản xuất nông nghiệp không được dùng cho mục đích khác.

2. Nhóm hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho xã hội

• Các loại bảo hiểm như bảo hiểm nhân thọ và sức khỏe.
• Dịch vụ y tế và thú y.
• Dịch vụ giáo dục.
• Hoạt động xuất bản và phát hành sách.
• Dịch vụ tang lễ và chiếu sáng công cộng.
• Hoạt động xây dựng các công trình văn hóa và cơ sở hạ tầng.
• Các hoạt động theo chương trình của Chính phủ.
• Sản phẩm hỗ trợ người tàn tật.

3. Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT theo các cam kết quốc tế

• Hàng hóa nhập khẩu phục vụ viện trợ nhân đạo hoặc quà tặng cho tổ chức, cá nhân.
• Hàng hóa, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài để viện trợ nhân đạo.

4. Hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT để phù hợp với thông lệ quốc tế

• Dịch vụ tín dụng.
• Chuyển nhượng vốn doanh nghiệp.
• Kinh doanh chứng khoán.
• Mua hàng hóa từ nước khác để bán mà không làm thủ tục xuất nhập khẩu.

5. Nhóm hàng hóa, dịch vụ do nhà nước trả tiền

• Vũ khí và khí tài phục vụ quốc phòng.
• Phát sóng chương trình truyền thanh, truyền hình.

6. Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT vì một số lý do khác

• Chuyển quyền sử dụng đất.
• Cá nhân, hộ kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng trở xuống.
• Chuyển giao công nghệ và quyền sở hữu trí tuệ.
• Máy móc, thiết bị nhập khẩu phục vụ nghiên cứu khoa học.
• Nhà ở thuộc quyền sở hữu nhà nước bán lại cho người thuê.
• Vàng miếng nhập khẩu chưa qua chế tác.
• Xuất khẩu tài nguyên chưa qua chế biến.

Xem thêm:Quy định đối tượng không chịu thuế GTGT

III. Hướng dẫn cách kê khai hóa đơn không chịu thuế GTGT

1. Cách kê khai hóa đơn đầu ra không chịu thuế GTGT

• Đối với doanh nghiệp kê khai theo phương pháp khấu trừ: Kê khai vào “Chỉ tiêu 26” trên tờ khai thuế 01/GTGT (HTKK).

• Đối với doanh nghiệp kê khai thuế theo phương pháp trực tiếp: Kê khai vào “Chỉ tiêu [21]” trên tờ khai thuế 04/GTGT (HTKK).

2. Cách kê khai hóa đơn đầu vào không chịu thuế GTGT

Hoá đơn đầu vào không chịu thuế GTGT có thể không kê khai trên tờ khai thuế GTGT. Nếu kê khai, giá trị sẽ được ghi vào “Chỉ tiêu [23]” của tờ khai thuế 01/GTGT (HTKK).

IV. Hướng dẫn cách viết hóa đơn không chịu thuế GTGT

Khi viết hóa đơn cho hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT, cần lưu ý:

• Dòng “Cộng tiền hàng” ghi tổng thành tiền không chịu thuế GTGT.
• Dòng “Thuế suất” không ghi và gạch chéo, thêm ký hiệu % phía sau.
• Dòng “Tiền thuế GTGT” không ghi và gạch chéo.
• Dòng “Tổng cộng tiền thanh toán” ghi số tiền bằng dòng “Cộng tiền hàng”.

V. Một số câu hỏi liên quan khi kê khai hóa đơn không chịu thuế GTGT

Dịch vụ tại Kế Toán Trực Tuyến của Công ty TNHH Kiểm Toán Kế Toán Thuế Việt Nam là lựa chọn lý tưởng cho doanh nghiệp muốn tối ưu hóa quy trình, tiết kiệm chi phí và đảm bảo tuân thủ pháp luật. Hãy liên hệ ngay với chúng tôi để được tư vấn chuyên nghiệp!