Hướng dẫn cách bổ sung, điều chỉnh tờ khai thuế GTGT – [Mới]

Cùng với sự phát triển không ngừng của nền kinh tế, việc quản lý thuế trở nên ngày càng quan trọng, đặc biệt là thuế giá trị gia tăng (GTGT). Để đảm bảo việc kê khai thuế đúng quy định và chính xác, trang web ketoantructuyen.net sẽ giúp bạn khám phá các bước cần thiết để bổ sung và điều chỉnh tờ khai thuế GTGT sau khi đã hoàn tất quyết toán thuế.

Đầu tiên, để lập tờ khai bổ sung, bạn cần xác định rõ lý do bổ sung, chẳng hạn như phát hiện sai sót trong các số liệu kê khai trước đó, hoặc có thêm hóa đơn GTGT chưa được kê khai. Việc này yêu cầu bạn phải chuẩn bị đầy đủ các chứng từ liên quan như hóa đơn, chứng từ thanh toán và tài liệu hỗ trợ khác. Trong tờ khai bổ sung, bạn nên ghi rõ nội dung điều chỉnh, số liệu cũ và số liệu mới, đồng thời kèm theo giải trình cụ thể về sai sót đã xảy ra.

Thời hạn để thực hiện việc khai bổ sung cũng rất quan trọng. Theo quy định của cơ quan thuế, bạn cần phải nộp tờ khai bổ sung trong khoảng thời gian nhất định sau khi phát hiện sai sót. Thông thường, thời hạn này là 60 ngày kể từ ngày nhận được thông báo quyết toán thuế. Việc nộp tờ khai bổ sung muộn có thể dẫn đến các khoản phạt hoặc lãi suất chậm nộp, do đó, bạn cần phải lưu ý thực hiện đúng thời gian quy định.

Ngoài ra, trong quá trình lập tờ khai bổ sung, có một số lỗi thường gặp mà người nộp thuế cần lưu ý để tránh mắc phải. Một trong những lỗi phổ biến là nhập sai mã số thuế hoặc thông tin doanh nghiệp, điều này có thể khiến cho tờ khai bị từ chối. Thêm vào đó, việc không ghi rõ lý do bổ sung hay không thực hiện đúng theo mẫu tờ khai quy định cũng có thể dẫn đến những rắc rối không cần thiết. Do đó, bạn nên kiểm tra kỹ lưỡng từng thông tin trước khi nộp tờ khai.

Cuối cùng, việc bổ sung và điều chỉnh tờ khai thuế GTGT không chỉ là nghĩa vụ pháp lý mà còn là cơ hội để doanh nghiệp tối ưu hóa nghĩa vụ thuế của mình. Bằng cách thực hiện đúng quy trình và chú ý đến từng chi tiết trong tờ khai, bạn sẽ không chỉ tránh được các rủi ro về pháp lý mà còn góp phần vào sự minh bạch và chính xác trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Hãy cùng ketoantructuyen.net tìm hiểu thêm và chuẩn bị cho việc khai bổ sung thuế GTGT một cách hiệu quả nhất!

I. Căn cứ pháp lý

– Thông tư 219/2013/TT-BTC

– Thông tư 156/2013/TT-BTC

– Nghị định 126/2020/NĐ-CP

– Luật Quản lý thuế số: 38/2019/QH14.

II. Hướng dẫn cách lập tờ khai thuế GTGT

Theo Mục 2 về phương pháp tính thuế của Thông tư 219/2013/TT-BTC, có hai phương pháp tính thuế giá trị gia tăng:

• Phương pháp khấu trừ thuế;
• Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng.

1. Cách lập tờ khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế

Các chỉ tiêu cần điền trên tờ khai thuế 01/GTGT bao gồm: 21, 22, 23, 24, 25, 26, 29, 30, 31, 32, 32a, 37, 38. Các chỉ tiêu còn lại sẽ tự động nhảy số trong phần mềm HTKK.

• Chỉ tiêu 21: Nếu công ty không phát sinh hoạt động mua bán trong kỳ.
• Chỉ tiêu 22: Điền số thuế GTGT được khấu trừ từ kỳ trước chuyển sang, lấy từ chỉ tiêu 43 của tờ khai thuế GTGT kỳ trước.
• Chỉ tiêu 23: Giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ.
• Chỉ tiêu 24: Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ.
• Chỉ tiêu 25: Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào được khấu trừ trong kỳ.
• Chỉ tiêu 26: Giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT.
• Chỉ tiêu 29: Doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất GTGT 0%.
• Chỉ tiêu 30: Doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất GTGT 5%.
• Chỉ tiêu 31: Thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất GTGT 5%.
• Chỉ tiêu 32: Doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất GTGT 10%.
• Chỉ tiêu 32a: Doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra không tính thuế.

Nếu có số liệu trong chỉ tiêu 43, đó là số thuế còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau. Ngược lại, nếu có số liệu trong chỉ tiêu 40, đó là số thuế GTGT doanh nghiệp còn phải nộp của kỳ này.

2. Cách lập tờ khai thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên thuế giá trị gia tăng

Các chỉ tiêu cần điền trên tờ khai thuế 04/GTGT bao gồm: 21, 22, 24, 26, 28. Các chỉ tiêu còn lại sẽ tự động nhảy số.

• Chỉ tiêu 21: Doanh thu hàng hóa, dịch vụ không chịu VAT và chịu thuế suất 0%.
• Chỉ tiêu 22: Doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 1%.
• Chỉ tiêu 24: Doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5%.
• Chỉ tiêu 26: Doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 3%.
• Chỉ tiêu 28: Doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 2%.

III. Thời hạn kê khai thuế GTGT

Doanh nghiệp kê khai theo tháng có hạn kê khai chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo. Đối với doanh nghiệp kê khai theo quý, hạn kê khai là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý tiếp theo phát sinh.

>> Xem thêm: Cách xác định kỳ kê khai thuế GTGT.

IV. Nguyên nhân và cách điều chỉnh các lỗi sai trên tờ khai thuế GTGT

1. Các lỗi sai trên tờ khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

1.1. Kê khai sai chỉ tiêu 22

➤ Nguyên nhân:

• Do lấy số từ chỉ tiêu 43 của tờ khai bổ sung kỳ trước;
• Do điền sai số liệu.

➤ Cách điều chỉnh lỗi sai:

• Lập tờ khai bổ sung của kỳ kê khai sai, điền đúng chỉ tiêu 22 khớp với chỉ tiêu 43 của tờ khai chính thức kỳ liền kề trước. Sau đó tổng hợp KHBS;
• Căn cứ vào sự thay đổi của chỉ tiêu 40, 43 để xử lý như sau:
  • Tăng chỉ tiêu 40: Phát sinh thêm số thuế phải nộp trong kỳ và thêm tiền chậm nộp;
  • Giảm chỉ tiêu 40: Nộp thừa thuế, theo dõi số nộp thừa này để bù trừ cho kỳ sau;
  • Tăng chỉ tiêu 43: Kê sai số chênh lệch này vào chỉ tiêu 38;
  • Giảm chỉ tiêu 43: Kê khai số chênh lệch này vào chỉ tiêu 37.

Ví dụ 1: Công ty ketoantructuyen.net có:

– Trên chỉ tiêu 43 của tờ khai GTGT quý 4/2021 là 21.346.537;

– Trên chỉ tiêu 22 của tờ khai GTGT quý 1/2022 là 22.345.526.

➥ Đến ngày 02/06/2022 phát hiện lỗi sai này, công ty ketoantructuyen.net nộp tờ khai bổ sung Q1/2022 và điền số chênh lệch này vào chỉ tiêu 37 của tờ khai GTGT quý 2/2022.

1.2. Kê khai sai chỉ tiêu 23, 24, 23a, 24a:

➤ Nguyên nhân: Do kê khai sai hóa đơn đầu vào.

Lưu ý: Nếu phát hiện hóa đơn đầu vào của kỳ trước chưa kê khai, thì không được bổ sung vào kỳ đó mà phải kê khai vào kỳ hiện tại.

➤ Cách điều chỉnh lỗi sai:

• Lập tờ khai bổ sung của kỳ kê khai sai, điền đúng chỉ tiêu 23, 24, 23a, 24a. Sau đó tổng hợp KHBS;
• Đối với chỉ tiêu 23, 23a không ảnh hưởng đến số thuế GTGT trong kỳ nên không ảnh hưởng đến chỉ tiêu 40, 43;
• Đối với chỉ tiêu 24, 24a làm ảnh hưởng đến chỉ tiêu 25 nên dẫn đến ảnh hưởng đến số thuế phải nộp trong kỳ hoặc số thuế GTGT được khấu trừ sang kỳ sau.

1.3. Kê khai sai chỉ tiêu 25:

➤ Nguyên nhân:

• Do chỉ tiêu 24, 24a sai dẫn đến chỉ tiêu 25 sai;
• Do điền sai số liệu.

➤ Cách điều chỉnh lỗi sai:

• Lập tờ khai bổ sung của kỳ kê khai sai, điền đúng chỉ tiêu 25. Sau đó tổng hợp KHBS;
• Căn cứ vào sự thay đổi của chỉ tiêu 40, 43 để xử lý như sau:
  • Tăng chỉ tiêu 40: Phát sinh thêm số thuế phải nộp trong kỳ và thêm tiền chậm nộp;
  • Giảm chỉ tiêu 40: Nộp thừa thuế, theo dõi số nộp thừa này để bù trừ cho kỳ sau;
  • Tăng chỉ tiêu 43: Kê sai số chênh lệch này vào chỉ tiêu 38;
  • Giảm chỉ tiêu 43: Kê khai số chênh lệch này vào chỉ tiêu 37.

Ví dụ 2: Công ty ketoantructuyen.net cung cấp dịch vụ chịu thuế suất 10%, thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ đầu vào được khấu trừ toàn bộ.

– Trên chỉ tiêu 24 của tờ khai GTGT quý 1/2022 là 13.542.377;

– Trên chỉ tiêu 25 của tờ khai GTGT quý 1/2022 là 13.542.377.

➥ Đến ngày 02/06/2022 phát hiện kê khai sai tiền thuế GTGT của hóa đơn số 0000030 ngày 22/03/2022 dẫn đến bị lệch 100.000, công ty ketoantructuyen.net điều chỉnh lại theo số đúng và nộp tờ khai bổ sung quý 1/2022 và điền số chênh lệch này vào chỉ tiêu 37 của tờ khai GTGT quý 2/2022.

1.4. Kê khai sai chỉ tiêu 26, 29, 30, 31, 32, 32a:

➤ Nguyên nhân: Do kê khai sai hóa đơn đầu ra.

➤ Cách điều chỉnh lỗi sai:

• Lập tờ khai bổ sung của kỳ kê khai sai, điền đúng các chỉ tiêu 26, 29, 30, 31, 32, 32a. Sau đó tổng hợp KHBS;
• Căn cứ vào sự thay đổi của chỉ tiêu 40, 43 để xử lý như sau:
  • Tăng chỉ tiêu 40: Phát sinh thêm số thuế phải nộp trong kỳ và thêm tiền chậm nộp;
  • Giảm chỉ tiêu 40: Nộp thừa thuế, theo dõi số nộp thừa này để bù trừ cho kỳ sau;
  • Tăng chỉ tiêu 43: Kê sai số chênh lệch này vào chỉ tiêu 38;
  • Giảm chỉ tiêu 43: Kê khai số chênh lệch này vào chỉ tiêu 37.

V. Thời hạn kê khai bổ sung tờ khai thuế GTGT

Căn cứ Điều 47, Luật Quản lý thuế số: 38/2019/QH14, quy định kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế như sau:

• Khi phát hiện hồ sơ đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì người nộp thuế được phép khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế