Hướng dẫn kê khai thuế GTGT đối với Doanh Nghiệp Chế Xuất

Doanh nghiệp chế xuất EPE là gì? Doanh nghiệp chế xuất có phải kê khai thuế GTGT và bán hàng vào nội địa? Bán hàng vào khu chế xuất có chịu thuế GTGT?

I. Cơ sở pháp lý

• Nghị định 35/2022/NĐ-CP;
• Nghị định 123/2020/NĐ-CP;
• Thông tư 219/2013/TT-BTC.

Doanh nghiệp chế xuất có những đặc điểm riêng biệt về chính sách thuế so với các doanh nghiệp thông thường. Trong bài viết này, chúng ta sẽ khám phá một trong những đặc điểm khác biệt về thuế GTGT và quy trình kê khai thuế GTGT trong doanh nghiệp chế xuất.

II. Doanh nghiệp chế xuất là gì? Và có được bán hàng vào nội địa?

1. Khái niệm về doanh nghiệp chế xuất, hoạt động chủ yếu của doanh nghiệp chế xuất

Theo Nghị định 35/2022/NĐ-CP, doanh nghiệp chế xuất được định nghĩa như sau:

• Doanh nghiệp chế xuất (hay còn gọi là doanh nghiệp EPE) là doanh nghiệp thực hiện hoạt động chế xuất trong các khu chế xuất, khu công nghiệp và khu kinh tế;
• Hoạt động chế xuất chủ yếu là sản xuất hàng xuất khẩu, cung cấp dịch vụ cho sản xuất hàng xuất khẩu và thực hiện hoạt động xuất khẩu.

Do đó, doanh nghiệp chế xuất không chỉ tập trung vào sản xuất hàng hóa xuất khẩu mà còn phục vụ các dịch vụ liên quan. Doanh nghiệp này thường nằm trong khu chế xuất hoặc khu công nghiệp, được ngăn cách với khu vực ngoài để thuận tiện cho việc kiểm tra giám sát của cơ quan chức năng.

2. Doanh nghiệp chế xuất bán hàng vào nội địa được không?

Mặc dù hoạt động chính của doanh nghiệp chế xuất là xuất khẩu, nhưng doanh nghiệp này vẫn có quyền bán hàng hóa vào nội địa. Theo Khoản 11 Điều 26 Nghị định 35/2022/NĐ-CP:

• Doanh nghiệp cần hạch toán riêng biệt doanh thu và chi phí từ hoạt động chế xuất và hoạt động bán hàng nội địa;
• Cần mở tờ khai hải quan cho việc mua bán giữa doanh nghiệp chế xuất với khu vực khác không thuộc khu phi thuế quan;
• Nếu muốn bán hàng vào nội địa, doanh nghiệp cần đăng ký với ban quản lý khu công nghiệp và Sở KH&ĐT để điều chỉnh giấy phép đầu tư, trừ trường hợp bán thanh lý tài sản cho doanh nghiệp nội địa.

III. Chính sách thuế GTGT đối với doanh nghiệp chế xuất

1. Doanh nghiệp chế xuất có phải kê khai thuế GTGT?

Theo Điều 2 Thông tư 219/2013/TT-BTC, đối tượng chịu thuế GTGT bao gồm:

“Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hóa, dịch vụ dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng tại Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của các tổ chức, cá nhân ở nước ngoài), trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT theo hướng dẫn tại Điều 4 Thông tư này.”

Vì vậy:

• Các hoạt động chính của doanh nghiệp chế xuất, bao gồm cung cấp hàng hóa dịch vụ cho xuất khẩu, không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT;
• Đối với hoạt động gia công và bán hàng vào nội địa, doanh nghiệp chế xuất cần kê khai hạch toán riêng và đăng ký với cơ quan thuế để nộp thuế GTGT cho hoạt động này.

2. Quy định kê khai thuế GTGT của doanh nghiệp chế xuất

2.1. Đối với hoạt động xuất khẩu hàng hóa dịch vụ ra nước ngoài hoặc khu chế xuất khác

• Doanh nghiệp không phải kê khai thuế GTGT cho hoạt động này;
• Tuy nhiên, từ ngày 01/07/2022 cần xuất hóa đơn cho hoạt động xuất khẩu theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP.

2.2. Đối với hoạt động bán hàng vào nội địa

Doanh nghiệp cần thực hiện đăng ký phương pháp tính thuế GTGT, xuất hóa đơn và kê khai nộp thuế GTGT đối với hoạt động này:

• Nếu đăng ký phương pháp khấu trừ, sử dụng hóa đơn VAT và kê khai nộp thuế theo mẫu 01/GTGT;
• Nếu đăng ký tính thuế theo phương pháp trực tiếp, sử dụng hóa đơn bán hàng cho khu phi thuế quan và kê khai nộp thuế theo mẫu 04/GTGT.

2.3. Đối với hoạt động thanh lý tài sản vào nội địa

Doanh nghiệp có thể chọn giữa hai phương án khi thanh lý tài sản:

➧ Phương án 1: Làm thủ tục chuyển đổi mục đích sử dụng

• Làm thủ tục chuyển đổi với cơ quan hải quan và nộp thuế VAT, thuế nhập khẩu;
• Xuất hóa đơn cho khách hàng sau khi hoàn tất thủ tục.

➧ Phương án 2: Lập hồ sơ thanh lý tài sản

• Báo cáo với cơ quan hải quan về việc thanh lý tài sản;
• Mở tờ khai xuất khẩu và nhập khẩu theo quy định;
• Xuất hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng.

Lưu ý: Hóa đơn của công ty phi thuế quan cần ghi rõ “Dành cho tổ chức cá nhân trong khu phi thuế quan” theo quy định.

IV. Câu hỏi về kê khai thuế GTGT đối với doanh nghiệp chế xuất

Minh Phượng – Phòng Kế toán Anph

Dịch vụ tại Kế Toán Trực Tuyến của Công ty TNHH Kiểm Toán Kế Toán Thuế Việt Nam là lựa chọn lý tưởng cho doanh nghiệp muốn tối ưu hóa quy trình, tiết kiệm chi phí và đảm bảo tuân thủ pháp luật. Đừng ngần ngại liên hệ ngay với chúng tôi để nhận được sự tư vấn chuyên nghiệp và tận tình nhất!